香港就稅務事宜自動交換金融帳戶資料諮詢文件.PDF

香港就稅務事宜 自動交換金融帳戶資料 諮詢文件 - 1 - 摘要 為稅務目的而 交換資料是提升稅務透明度和打擊跨境 逃稅活動的重要途徑 。作為國際金融中心及國際社會負責任 的一員 ，香港已承諾 優化稅制 ，以便根據經濟合作與發展組 織 ( 「經合組織 」)頒布的國際標準 ，與其他稅務管轄區交換 稅務資料 。 2. 一直以來 ，政府的優先工作是與香港的貿易和投資伙 伴簽訂全面性避免雙重課稅協定 ( 「全面性協定 」) ，以促進 香港的商業活動和盡量減少雙重課稅的情況 。香港簽訂的全 面性協定 全均載有與締約伙伴交換資料的機制 。此外 ，我們 亦簽訂稅務資 料交換協定( 「交換協定」) 。有關協定 純粹用 作資料交換的工具 ，並不提供課稅寬免 。 3. 經合組織的交換資料標準 ，容許稅務管轄區 按請求交 換資料 、自動 交換資料 ，或自發交換資料 。迄今 ，香港只選 擇按請求交換資料 。然而 ，國際社會在稅務合作方面的發展 迅速 。二零一四年七月 ，經合組織公布就稅務事宜自動交換 金融帳戶資料( 「自動交換資料 」的標準) ，呼籲各地政府從 其金融機構蒐集 海外稅務居民的金融帳戶資料 ，並每年與有 關帳戶持有人所屬居住地交換該等資料 。 4. 稅務透明化及資料交換全球論壇 ( 「全球論壇 」)是倡 議提高稅務透明度的組織 ，轄下 共有 120名 成員 ，當中包括 香港 。全球論壇已 邀請所有 成員承諾實施新國際標準 ，並建 立了機制 ，以監察和審視成員在二零一七年以後實施新國際 標準的進度 。截至 二零一四年十月底 ，逾 90 個稅務管轄區已 承諾實施新標準 。香港作為國際社會負責任的一員 ，並為免 被視為 「不合作 」的稅務管轄區而影響國際金融中心地位 ， 我們在二零一四年九月向全球論壇表示支持實施自動交換資 料新標準 。我們會在互惠原則下 ，與合適伙伴實施新標準 ， 以期在二零一八年年底前進行首次自動交換資料 。有關伙伴 須符合關於保障私隱和資料的保密性及正當使用所交換資料 的規定 。我們已表明 ，承諾實施新標準的大前提 ，是香港可 在二零一七年或之前通過所需的本地法例 。 5. 香港一直 奉行以地域來源為徵稅原則的簡單稅制 。要 實施自動交換資料的標準 ，須就 我們的政策 、法律框架 ，以 及只按請求交換資料的現行 安排作出重大的改變 。在制訂 於 - 2 - 香港實施自動交換資料的 模式時 ，我們須確保所訂定的 模式 符合國際標準 ，但 不會對金融機構及其屬 非香港稅務居民的 帳戶持有人造成不必要的合 規負擔 。我們將採取務實的 方 式 ，以期把所有自動交換資料標準的必要規定 納入本地法 律 ，以及確保國際標準 得以有效實施 。 6. 自動交換資料標準的主要 元素和規定於本文件第一章 概述 。我們曾與不同 金融機構 、專業團體和商會 進行了 非正 式會面 ，以交換意見 。根據他們的初步意見及 經研究其他稅 務管轄區正考慮的立法建議所得 ，我們提出了就法律框架 第( 二章)和運作架構 第三章( ) 兩方面 ，實施自動交換資料的香港 模式的最新構想 。我們計劃在二零一五年四月至六月徵詢相 關 持份者的意見 ，並提出了須蒐集意見的主要範疇 (第四 章 ) 。我們的目標是在二零一六年年初向立法會提交修訂條例 草案 ，在二零一七年前制訂 法例 ，然後在二零一八年年底前 進行首次自動交換資料 。 - 3 - 第一章 自動交換資料標準的主要 元素 什 麼是自動交換資料安排 ？ 1.1 根據經合組