审计计划审计主要性与审计风险.ppt

第六章审计计划、重要性和审计风险;接纳新客户和续聘;第一节 审计计划;第一节 审计计划;1、总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划 ，是CPA对审计全过程基本工作内容的综合规划 （1）被审计业务特征 （2）审计目的、审计范围和审计策略 （3）重要会计问题和重点审计领域 （4）审计工作进度及时间、费用预算 （5）审计小组人员组成及分工 （6）重要性水平的确定和审计风险的评估 （7）对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。;2、具体计划（审计程序计划）：依据总体计划，是对具体审计项目实施审计的详细规划与说明。 （1）项目审计的目标 （2）风险评估（重大错报风险）； （3）项目审计实际执行的程序（步骤）：常规程序、替代程序和补充程序 （4）项目审计的执行人员及执行时间 （5）项目审计所形成的审计工作底稿的索引号 （6）其它相关内容;仁吮争销十眼侥擎垫纶挤根岭哭伴儡沫捌蛮恨邱嫡煮拄榆悸窄心歌彤飘阵审计计划、审计重要性与审计风险审计计划、审计重要性与审计风险;具体审计计划内容;三、审计计划的编制与审核;审计计划的编制与审核;1、总体策略的编制： 由审计项目负责人编制， 形成书面文件，构成工作底稿， 以时间预算表的形式出现 经事务所的业务负责人审核和批准 ;审计计划的编制与审核;2、具体计划的编制： 是对总体计划的细化和分解 一般来说，执行项目审计的人员负责起草本项目审计的具体计划 形成书面文件，构成审计工作底稿 以审计程序表的方式存在 需经审计项目的负责人审核和批准;审计计划的编制与审核;审计计划的编制与审核;审计计划的编制与审核;审计计划的编制与审核;审计计划的编制与审核;审计计划的编制与审核;具体审计计划与总体审计策略的关系;【例题，单选】;;【例题，多选】;;【例题，多选】;;第二节 审计重要性;审计重要性;审计重要性; （二）重要性运用的一般原则 1、运用重要性原则的总体要求 第一，有两种情形需要运用重要性原则 一是在确定审计程序的性质、时间和范围时； 二是在评价审计结果时。此时重要性被看作是审计报告提交使用者后又查出存在错报或漏报但仍不影响使用者决策的限度。;第二，在审计过程中需要合理运用重要性原则;2、重要性的两个判断标准： 错报的金额：越大越重要 错报的性质： 涉及舞弊与违法行为的错报 可能引起履行合同义务的错报 影响收益趋势的错报 现金或股本等账户的错报 分部信息影响程度的错报 增加管理层报酬有影响程度的错报 错误分类有影响程度的错报 涉及特定方项目错报（关联方交易） 对信息漏报有影响程度的错报;3、考虑重要性的层次 重要性分为两个层次 一是财务报表层次的重要性 二是账户和交易层次的重要性 既考虑财务报表层次的重要性水平也考虑相关账户、交易层次的重要性水平 两者是总体与部分的关系; （三）重要性与审计风险的关系;二、编制审计计划时对重要性的评估 （一）对重要性评估的总体要求 编制审计计划的实质是规划如何获取和获取多少审计证据 编制审计计划时对重要性水平作初步评估，目的就是确定所需收集的审计证据的数量 ;重要性水平、审计风险与审计证据的关系 ;（一）重要性水平与审计证据之间成反向关系;;在审计现场工作开始时将被认为是重要的报表错报或漏报总额确定下来。确定这一总额就是对重要性水平的初步判断。 在审计过程中通常会改变其对重要性的初步判断。如果注册会计师这样做，那么新的判断被称为对重要性的修正判断。 对重要性水平的初步判断就是注册会计师认为报表中能容忍其存在、不影响正常使用者决策的最大错报或漏报金额。 ;（二）对重要性水平初步判断时的因素;（3）内部控制与审计风险的评估结果 ;;重要性水平的两个层次;（三）财务报表层次重要性水平的确定 （1）判断基础 通常采用一个判断基础乘以一个比率的方法进行计算;资产总额; 2)变动比率法：原理是规模越大的企业,允许错报金额的比率就越小,一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比.公式如下: 重要性水平 = 基数 + 系数×超过下限的部分 ;（3）财务报表层次重要性水平的选取 如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当取其最低者作为报表层次的重要性水平. 如:计算损益表的重要性水平是100万元,资产负债表的重要性水平是200万元,则报表层次的重要性水平应为100万元. ;2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的 确定 可将报表层次的重要性水平分配至各类交易、账户余额和列报；也可单独确定其重要性水平。 （