CH07AUDIT-SAMPLING审计学-英文版.ppt

CHAPTER 7 AUDIT SAMPLING 1. Introduction to audit sampling 2.Test of Control for assessing control risk 3. Substantive procedures for auditing account balance audit Risk model expansion 风险模型的扩展 Test of Control for assessing control risk 1.确定审计目标.。 2.定义背离情况。 3.定义审计总体。 4.确定样本规模。 5.选择样本。 6.执行审计程序的控制测试。 7.评价审计证据。 Substantive procedures for auditing account balance 1.确定审计目标. 2.定义总体 3.选择审计抽样的方法 4.确定样本规模 5.选择样本 6.执行实质性程序 7. 评价证据 1、Introduction to audit sampling Audit sampling is the application of an audit procedure to less than 100 percent of the items within an account balance population or class of transactions for the purpose of evaluating some characteristic of the balance or class. KEY POINT 数量：less than 100 percent /全面审计 总体：account balance population or class of transactions 审计抽样 审计抽样, 是为了评价账户余额(account balance)或交易类别(class of transactions )的某种特征，而对少于100%的账户余额或交易事项所执行的审计程序。 Testing =sampling 测试和抽样是同义词。 概念 account balance(账户余额), 是指由许多相关账户组成的总账账户（control account）金额。如应收账款的总账账户代表了客户分类账的汇总，存货的总账账户代表了不同库存货物的汇总； class of transactions(交易类别), 是指一组具有相同特征的事项，如现金收入或支出。 Population(总体), 是指组成账户余额或交易类别的所有元素。 Population unit(个体)，这些元素中的任意一个都叫做总体中的个体。 audit procedure：computation,observation,confirmation, enquiry, inspection, analysis. 当审计师选择样本的时候每个被选择的元素都叫做sampling unit(抽样个体)。抽样个体,可以是一个客户的账户，一个存货项目，一个债务事项，一项现金的收取或支票的取消等。。 (1)Sampling and the Extent of Auditing 审计程序的nature, timing, extent，很重要。 Nature, 指六项审计技术（计算，观察，函证，询问，检查及分析）。 时间是指何时执行审计程序。 审计抽样主要同审计程度（extent）的问题相关—执行审计程序时的工作量。 nature和timing主要同证据事项的适当性相关，而Extent主要同证据的充分性（样本规模）相关。 Testing(测试)的理论对审计师很重要, 因为如果对客户资料的所有情况都进行测试是不经济的。在客户资料的存货和应收账款项目中有成千上万的会计记录是很正常的。这种情况下为了确保在大量客户资料中错误的程度不显著，测试便是一个获得此项保证的方法。 支持测试的普遍理论就是statistical sampling统计抽样。 在审计准则中判断和统计测试的方法都是可以接受的。 注意，审计程序既可以在统计基础下进行也可以在非统计基础下进行。 （2）Inclusions and Exclusions Related to Audit Sampling ?如果并且只有（if and only if）审计师根据取自账项或交易的审计样本取得证据，形成对整体账项或交易的最终结论，才可视为AUDIT SAMPLING。 ?如果总体的全部被审计，或者如果目的只是取得基本的情况，那么工作就不属于审计抽样。 区分审计抽样及其它方法 对账项或事项中的项目完全（100%）审计，不涉及抽