第七章+审计抽样.pptVIP

3、定义审计对象总体。 4．确定样本选取方法。 5、确定可信赖程度 根据内部控制的重要程度，确定可信赖程度。（如可定为95%） 6、确定可容忍误差 确定可容忍误差为5%。 7、确定预期总体误差。 设审计人员从前三年审计中得知上述内部控制曾发生过的误差率分别为：1.2%、1.5%、1.7%，基于稳健原则，确定本期预期总体误差为1.75%。 8、确定样本量。 从样本量表中查找。在可信赖程度为95%，可容忍误差为5%,预期总体误差为1.75%,153(3)预期至多发现3例误差 10.推断总体误差 （1）计算总体偏差率 样本偏差率 （2）考虑抽样风险 使用统计公式：计算总体偏差率（估计的总体偏差与抽样风险允许限度之和） 假定对153个项目实施了既定的审计程序，且未发现偏差 总体世纪偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体。即样本结果不支持注册会计师对控制测试运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。 注册会计师应当扩大控制测试范围，已证实初步评估结果，或提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平 （二）停——走抽样 以预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样工作，注册会计师县抽取一定量的样本进行审查，如果结果可以接受，就停止抽样得出结论，如果结果不能接受，就继续扩大样本量审查直至得出结论 可以避免固定样本量法下可能出现的预期总体误差过高，抽取样本量过大、影响审计效率的问题。 （三）发现抽样 发现抽样是在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法，主要用于查找重大非法事件的抽样方法。 直接将预计偏差率定为0 使用发现抽样，当发现重大误差，如欺诈的凭据，无论发生的次数的多少，审计人员都要放弃一切抽样程序，而对总体进行全面彻底地检查。 若发现抽样未发现任何例外，可得出结论：在既定的误差范围内没有发现误差。 二、审计抽样在实质性程序中的运用 （一）均值估计抽样 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 步骤： 1、确定审计目标。例：确定期末存货价值的正确性。 2、界定误差。将误差界定为帐面价值与实际价值的差额。 * [本章学习目的] 1．理解审计抽样的含义。 2．了解统计抽样和非统计抽样之间的区别。 3．掌握抽样风险的种类、性质及其在控制测试和实质性程序中的应用。 4．掌握样本设计应考虑的因素和样本选取的方法。 5．掌握各种不同的属性抽样在控制测试中的应用。 6. 掌握各种不同的变量抽样在细节测试中的应用。 第一节 审计抽样概述 第二节 样本的设计、选取及抽样结果的评价 第三节 审计抽样的应用 本章主要内容： 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义和特征 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 审计抽样应当具备三个基本特征： ①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会； ③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样和非统计抽样 1．统计抽样 统计抽样是指运用概率论等原理，遵循随机原则，从被审总体中抽取适当样本量进行审查，根据样本审查结果推断总体的一种方法。 2．非统计抽样 非统计抽样是指凭借审计人员的审计经验和判断能力确定样本数量，有目的、有重点的选取样本进行审查，并据以推断总体特征的一种方法。 应检查多 少项目 运用模型确定样本规模 （明确承认相关因素） 确定实现目标的程序 确定测试目标 随机选取有代表性的样本 应用审计程序 运用统计法规和职业判断评价样本结果 运用判断确定样本规模 （不明确承认相关因素） 判断选取有代表性的样本 应用审计程序 运用判断评价样本结果 记录结论 抽样种类 全部项目 统计抽样 非统计抽样 统计抽样与非统计抽样 （二）属性抽样和变量抽样 1.属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。 2.变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。 三、审计抽样的适用情形 1.风险评估程序通常不涉及审计抽样； 2.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； 3.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 第二节 样本的设计、选取及抽样结果的评价 一、样本的设计 （一）确定测试目标 控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据， 细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的金额是否正确，以提供