第十章--审计抽样.pptVIP

二、选取样本阶段 （一）确定样本规模 1.确定样本规模需要考虑的因素 （1）可接受的信赖过度风险； 注册会计师一般将信赖过度风险确定为10%； 特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为5%。 （2）可容忍偏差率； 计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高。 当偏差率为3%-7%时，控制有效性的估计水平越高；可容忍偏差率最高为20%。 （3）预计总体偏差率； 注册会计师可以根据上年测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率进行评估。 （４）总体规模。 2.确定样本规模 查表１０－４ 三个关键因素： (1)预计总体偏差率； (2)可接受的信赖过度风险； (3)可容忍偏差率。 3.选取样本 4.审查样本(与抽样没有关系)； * 三、评价样本结果阶段 （一）分析偏差的性质和原因 （二）计算总体偏差率 样本偏差率=样本偏差数量/样本规模。 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计。 （三）得出总体结论 1.使用公式评价样本结果。 2.使用样本结果评价表。（表10-6） （1）如果测试56个样本，发现0个偏差，则 总体偏差率上限(MDR) =风险系数/样本量＝R/n＝2.3/56 ＝4.1% 注册会计师可以得出以下结论： ①总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%； ②总体的实际偏差率超过可容忍偏差率