第二章-审计的种类、方法和程序.pptVIP

现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（单选） A.抽样审计 B.逆查法 C.详查法 D.审阅法 审查书面资料的方法和审查对象主要是（多选） A.经营方针 B.会计凭证 C.经济政策 D.会计账簿 E.财务报表 审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（多选） A.审阅法 B.核对法 C.查询法 D.比较法 E.分析法 审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（多选） A.审计工作底稿 B.会计凭证 C.会计账簿 D.审计约定书 E.财务报表 证实客观事物的方法，主要包括（多选） A.核对法 B.盘点法 C.调节法 D.观察法 E.鉴定法 18、民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（单选） A.审计通知书 B.审计报告 C.审计建议书 D.审计业务约定书 审计程序一般包括（多选） A.准备阶段 B.计划阶段 C.实施阶段 D.完成审计工作阶段 E.报告阶段 民间审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（多选） A.了解被审计单位的基本情况 B.初步评价被审计单位的内部控制系统 C.分析审计风险 D.签订审计业务约定书 E.编制审计计划 民间审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是（多选） A.发出审计通知书 B.进驻被审计单位 C.检查和评价内部控制系统 D.审查财务报表及其所反映的经济活动 E.收集审计证据 完成审计工作阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有（多选） A.整理、评价审计证据 B.复核审计工作底稿 C.编写审计报告 D.提出审计收费清单 E.作出审计处理决定 1.顺查法 即审计查账顺序与会计资料形成顺序一致：会计凭证→账簿→会计报表。 特点：没有重点与非重点之分，工作量大，费时费力，审计成本高 适用范围：规模小、业务量少；管理混乱，怀疑客户有重大错弊 2.逆查法 　　 即审计查账顺序与会计资料形成顺序相反：会计报表→账簿→会计凭证。 （1）特点： ①重点明确、针对性强，省时省力，审计成本低； ②要求审计人员具备较高的职业判断能力； 　 ③容易遗漏问题 　 （2）适用范围：业务经营规模大、管理水平高、内部控制健全完善且执行较好的客户，不适用管理混乱及查处大案 要案 的审计项目。 （3）应用 1.盘点法：包括直接盘点和监督盘点（监盘） 2.调节法：编制银行存款余额调节表；证实财产物资是否账实相符 根据：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额（盘点日） P23例2-1 倒推出：结存日量（额）=盘点日盘点量（额）+结存日至盘点日发出量（额）-结存日至盘点日收入量（额） 证实客观事物的方法 2.3抽样技术在审计中的应用 1.任意抽样 纯碎是为了减少工作量，任意抽取样本，缺乏科学性。 2.判断抽样 有目的的抽取特定审计对象，取决于审计人员的经验和判断能力。 需要审计人员深入实际掌握各方面的情况。 3.统计抽样 统计抽样 1.每一个单位都有被抽查的机会，样本特征尽可能的接近总体特征。 2.需要有健全的内部控制系统，内控不健全及其资料残缺不全的被审计单位和揭露贪污舞弊的财经法纪审计都不宜使用统计抽样。 3.在实际工作中统计抽样通常和判断抽样联系起来使用。 本书中关于统计抽样介绍属性抽样和变量抽样。 4.抽样风险和非抽样风险 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象 总体特征不相符的可能性。 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序和方法， 或因为误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 审计风险（Audit risk）是指审计师发表不恰当审计意见 的可能性。 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 （1）控制测试： A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 （2）实质性测试： A.误受风险（β） B.误拒风险（α） 抽样风险 2.3.2属性抽样 属性抽样在用于控制测试方面的统计抽样方法。 步骤和相关概念： （1）确定预计差错发生率 （2）确定精确度 （3）确定可靠程度 （4）确定样本数量 （5）选择抽样的方法 （6）评价抽样结果，推断总体特征 （样本差错率≤预计差错率） 预计差错率：推断错误或者舞弊的发生频率 差错发生率与样本数量是成正比例关系 精确度：抽样误差的容许界限 精确度的高低与抽取样本的多少成反比例关系 可靠程度：样本性质能够代表总体性质的可靠性程度 在95%的可靠性程度下，精确度为（-1%，1%）的含义 是：总体某特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内 的概率是95%。 可靠程度越高，样本量越大 随机抽样方法 在审计工作中运用的随机抽样方法主要有随机数表法、系统抽样法、分层抽样法和整