第四章 会计账簿PPT课件.ppt

表4-6 明细分类账 返 回 * 表4-7 xx明细账 返 回 * 表4-8 xx明细账 返 回 * 表4-9 总账 下一页 * 表4-10 原材料明细账 下一页 上一页 * 表4-11 原材料明细账 下一页 上一页 * 表4-12 原材料明细账 下一页 上一页 * 表4-13 总账 下一页 上一页 * 表4-14 应付账款明细账 下一页 上一页 * 表4-15 应付账款明细账 返 回 上一页 * 表4-16 原材料本期发生额及余额明细表 返 回 * 表4-17 应付账款本期发生额及余额明细表 返 回 * 账户中进行总括登记;另一方面要在同一会计期间的有关明细分类账户中进行明细登记。在实际工作中，两者登记的时间可以有先有后，但不得跨期，必须在同一个会计期间内完成。 ②登记的方向相同:总分类账户与所属的明细分类账户的登记方向必须一致。总分类账户若登记在借方，明细分类账户也要登记在借方;总分类账户若登记在贷方，则明细分类账户应登记在贷方。 ③登记的金额相等:每项经济业务记入总分类账户的金额必须与记入各个有关明细分类账户的金额之和相等。 所谓“四相符”，是指平行登记的结果，应达到以下四项相符。 ①总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。 第二节 会计账簿的设置和登记 下一页 上一页 * 第二节 会计账簿的设置和登记 ②总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。 ③总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。 ④总分类账户期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。 根据总分类账户和明细分类账户的有关数字必然相等的关系，可以采用相互核对的方法来检查账簿记录、登记是否正确、完整。如果数字不符，表明账簿记录有差错，应及时查明原因并加以更正。 下面以“原材料”和“应付账款”账户为例，说明总分类账户及其所属明细分类账户的平行登记。 下一页 上一页 * 第二节 会计账簿的设置和登记 【例4-1】某工厂“原材料”账户期初借方余额78 000元，其所属明细分类账的详细资料如下:A材料300 t，单价200元，金额60 000元;B材料900 kg，单价20元，金额18 000元。该厂“应付账款”账户期初贷方余额9 500元，其所属明细分类账户的余额为: 甲工厂5 500元，乙工厂4 000元。该工厂本月发生下列经济业务。 (1)向甲工厂购人以下材料:B材料400 kg，单价20元，计8 000元;C材料1 000件，每件5元，计5 000元，增值税2 210元，材料均已验收入库，货款未付。应作如下会计分录: 借:原材料—B材料8 000 — C材料5 000 下一页 上一页 * 第二节 会计账簿的设置和登记 应交税费—应交增值税(进项税额)2 210 贷:应付账款—甲工厂巧210 (2)以银行存款偿还甲工厂货款3 000元。应作如下会计分录: 借:应付账款—甲工厂3 000 贷:银行存款3 000 (3)向乙工厂购人C材料200件，每件5元，货款计1 000元，增值税170元，材料也验收入库，货款暂欠。应作如下会计分录: 借:原材料—C材料1 000 应交税费—应交增值税(进项税额)170 贷:应付账款—乙工厂1 170 下一页 上一页 * 第二节 会计账簿的设置和登记 (4)生产领用以下材料:A材料200 t，单价200元，计40 000元;B材料500 kg，单价20元，计10 000元;C材料700件，单价5元，计3 500元。应作如下会计分录: 借:生产成本53 500 贷:原材料—A材料40 000 — B材料10 000 — C材料3 500 根据上述月初余额和本月发生的会计业务，在“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户中进行平行登记。 (1)在“原材料”和“应付账款”两个总分类账中先登记期初余额， 下一页 上一页 * 第二节 会计账簿的设置和登记 同时在各自所属的明细分类账中分别登记期初余额。 (2)将本期发生的经济业务登记“原材料”和“应付账款”两个总分类账，同时以相同的方向在其所属的明细分类账中分别进行登记。 (3)月末对“原材料”和“应付账款”两个总分类账及其