注会税法房产税法城镇土地使用税法和耕地占用税法.docVIP

第二节 城镇土地使用税法 2011年教材的主要变化 1.删除地下建筑用地计算城镇土地使用税的规定； 2.删除营利性医疗机构免征城镇土地使用税等过时的税收优惠。 一、城镇土地使用税基本原理（了解，能力等级1） （一）概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 （二）特点 二、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人（了解，能力等级2） 一般规定： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 具体规定： （1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。 （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。 （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。 （二）征税范围（熟悉，能力等级2） 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。对城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围的确定，由省、自治区、直辖市人民政府具体划定。考生对这部分内容可与房产税相关内容对比记忆。 城镇土地使用税纳税人的具体情况的分类，有些规定和房产税相关规定一致或相似，考生也应对比记忆，以应对考试可能出的客观题。 【特殊规定】公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税； 三、税率、计税依据和应纳税额的计算 （一）税率 城镇土地使用税采用定额税率。 每平方米土地年税额规定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 城镇土地使用税采用幅度税额，来开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍。 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 【例题·判断题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。（ ）（2004年） 【答案】× （二）计税依据 城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。 纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定： （1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 （2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 （3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。 【例题·判断题】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ）（1998年） 【答案】√ （三）应纳税额的计算（掌握，能力等级3） 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 四、税收优惠（掌握，能力等级1） 城镇土地使用税的税收优惠包括：法定免缴土地使用税的优惠和省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。 【解释】这部分内容看上去很繁杂，考生应注意掌握具有普遍性的优惠规定。同时注意：作为地方性税种，城镇土地使用税的税收优惠是分为两个层次的。一是税法条例中明确规定的法定税收优惠；二是各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的优惠。在复习时既要把握税收优惠的具体规定，又要明确优惠规定属于哪个层次。 【例题·单选题】下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（ ）。（1998年） A.个人所有的居住房屋及院落用地 B.宗教寺庙自用的土地 C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地 【答案】B 【例题·单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）。A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元【答案】B【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税（）A.3750元