基础会计3—会计凭证与会计账簿PPT课件.pptVIP

三、补充更正法 1、适用范围 补充更正法是在会计核算中，用蓝字补充原记金额以调整账簿记录的一种方法。 这种方法适用于记账后，发现记账凭证中应借应贷科目正确，只是所记金额小于应记金额的错账更正。 2、具体更正方法 更正时，将少记金额（正确数字与错误数字的差额）用蓝字填制一张应借应贷科目与原错误凭证相同的记账凭证，在摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额”，并据以登记入账，加以补充。 * 例：企业开出现金支票，从银行提现8000元。填制记账凭证时，将金额填写为800元，并已登记入账。其分录如下： ① 借：现金 800 贷：银行存款 800 更正： 应将少记的金额用蓝字作如下分录，并用蓝字登记入账。 ② 借：现金 7 200 贷：银行存款 7 200 * 对帐与结帐 ● 对帐的内容 ● 结帐的方法 * 一、对帐的内容 为了保证各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。对账，简单地说就是核对账目，对账簿记录进行的核对工作。对账工作一般包括： ● 账证核对 ● 账账核对 ● 账实核对。 * ● 账证核对 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对一般在日常制证、记账过程中进行。 * ● 账账核对 是指各种账簿之间的有关数字进行核对。 1．总分类账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是相否相等； 2．总分类账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相符； 3．现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相符； 4．会计部门有关财产物资的明细分类账余额，同财产物资保管或使用部门的登记簿相互核对。 * ● 账实核对 指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 1、现金日记账余额与现金实际库存数相核对； 2．银行存款日记账余额与开户银行核对账目； 3．各种材料、物资明细分类账余额与材料、物资实存数相核对； 4．各种应收、应付款明细分类账余额与有关债务、债权单位的账目相核对。 在实际会计核算工作中，账实核对一般是通过财产清查进行的。 * 二、结帐的方法 结账，是指按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账的基础上，并将各种账簿记录结出本期发生额和期末余额，并将余额结转到下期或重新入账，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 ● 结账工作的要求 ● 结账方法 * ● 结账工作的要求 1．将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。 2．按权责发生制原则调整和结转有关账项。 3．结账前，一定要做好对账工作，在核对无误的基础上才能进行结账。 4．计算、登记本期发生额和期末余额。 * ● 结账的方法 结账工作包括月结、季结和年结。 1．月结 先在账簿记录的最后一行的下端，划一条单红线，再将借、贷两栏本月发生额加计总数，并用蓝字写在红线下面，同时在摘要栏内加盖“×月份合计”标记，然后结出本月余额，填入余额栏内，最后在本月发生额下端再划一条单红线，以示月结。本月没有发生额的账户，不必进行月结。 2．季结 在本季末最后一月的“月结”数字红线下将本季内三个月的借、贷两栏的月结数加总，并结出季终余额，用蓝字填入各栏，并在摘要栏内加盖“×季度合计”标记，然后在季结数下再划一条单红线，以示季结。 * 3．年结 在第四季度季结的单红线下，将本年内四个季度借、贷两栏的季结数加总，并结出年末余额，用蓝字填入各栏。并在摘要栏内加盖“年结”戳记。然后在“年结”下面再划双红线，以示年终关账。 * * * 会计帐簿 会计账簿，是由具有一定格式且相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映一个单位经济业务的簿籍。