库存商品的审计.PPT

库存商品的审计 库存商品的审计 库存商品的定义 库存商品的审计目标 库存商品的实质性程序 库存商品的定义 库存商品是企业库存的产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品及寄存在外的商品等。 为核算库存的各种商品的实际成本或计划成本，企业应设置“库存商品”账户，借方登记验收入库的各种商品的实际成本或计划成本，贷方登记发出的各种商品的实际成本或计划成本，期末余额在贷方。 商品库存审计中应注意的几个问题 企业的库存商品是我们审计的一个重点，如何在商品库存中挖出“地雷”，应重点关注以下几点。 一、“白条抵库”数额大、占用了企业资金。如家电商场某柜台承包人凭借条直接从仓库拿出家电商品近万元、不办出库手续和资金结算手续，占用企业资金用于个人经营已达数年。 二、报废商品充抵库存、掩盖了经营亏损。如某商场承包人用一九九七年公司改制时已做报废处理的过时、冷背、呆滞商品充抵商品库存，掩盖其经营亏损。 三、商品损失不冲账、隐瞒了承包损失。一是代销商品丢失不去账。如某商场承包人将商品调给一商店代销，由于商店被盗，所代销的商品损失殆尽，却没有把被盗损失入账。二是抵账商品不处理，削价损失不体现。如一商场抵账的音响等近14万元长期不做处理，充抵了商品库存。三是经营管理部门领用商品不记账。如办公室用空调、食品商场用冰柜等不做领用处理。四是法院查封没收商品仍在账，不做损失费用处理。 库存商品的审计目标 1.确定库存商品是否确实存在且归被审计单位所有 2.确定库存商品的期末计价是否正确 3.确定库存商品增减变动是否正常,收入及发出库存商品的计价及会计记录是否正确 4.确定库存商品的披露是否恰当 库存商品的实质性程序 获取或编制库存商品明细表,复核加价是否正确,并与总账数、明细账合计数核对相符；同时抽查明细账与仓库台账、卡片记录，检查是否相符。 编制本期库存商品增减变动表，分析其变动规律，并与上期比较，如果存在差异，分析原因。对主要库存商品本期内各月间及本期与上期的单位成本进行比较，分析其波动原因，对异常项目进行调查并记录。 执行存货键盘程序。 检查库存商品的入账基础和计价方法是否正确，前后期是否一致；自库存商品明细表中选取适量品种进行如下核对与检查。 检查投资者投入的库存商品是否按照投资合同或协议约定的价值入账，并同时检查约定的价值是否公允，交接手续是否齐全。 检查与关联方的商品购销交易是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性与合理性。 抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种、数量与入账记录是否一致；检查产成品入库的实际成本是否与“生产成本”科目的结转额相符。 了解被审计单位库存商品发出计价方法，并抽取主要库存商品检查其计算是否正确；对于不能替代使用的库存商品，以及为特定项目专门制造的库存商品，检查是否采用个别计价法确定发出成本；若库存商品以计划成本计价，还应检查产品成本差异的发生和结转金额是否正确。 编制本期库存商品发出汇总表，与相关科目钩稽核对，并抽查复核月度库存商品发出汇总表的正确性。 审阅库存商品明细账，检查有无长期挂帐的库存商品，如有，应查明原因，必要时提出适当处理建议。 查阅资产负债表日前后若干天的库存商品增减变动记录和原始凭证，检查有无跨期现象，如有，则应做出记录，必要时做调整。 结合外购库存商品的盘点，检查期末有无货到单未到的情况，如有，应查明是否已暂估入账，暂估价是否合理。 结合长短期借款等项目，了解是否有用于债务担保的库存商品，如有，应取证并作相应记录，同时提请被审计单位作恰当披露。 确定库存商品的披露是否恰当。 * *