第五章节 账户和复式记账运用.ppt

2.材料采购经济业务;3.产品生产经济业务 ;4.产品销售经济业务;5.财务成果计算与分配经济业务等;;货币资金投资实物投资无形资产投资证券投资;资金筹集和固定资产购置业务的核算;;例1，投资者用货币资金向企业投资，会计分录： 借：银行存款 7 020 贷：实收资本——国家资本金 7 020 例2，投资者用设备向企业投资，会计分录： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本——× × 单位 150 000 例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本——国家资本金 50 000;例4，外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理，会计分录： 借：固定资产 5 100 000 贷：实收资本 ——××外商 5 000 000 资本公积 100 000 ※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。 ;二、 资金筹集和固定资产购置业务的核算; 短期借款;;一、短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款;二、短期借款利息费用 （一）直接摊销法 如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，但数额不大，可以在收到银行的计息通知实际支付时，直接计入当期损益 借：财务费用---利息 贷：银行存款 ;（二）预提法 如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用预提的办法按月计算已发生的利息费用 1.预提利息时 借：财务费用---利息 贷：应付利息 2.支付利息时 借：应付利息 （已预提的利息） 财务费用---利息 （差额，即尚未计提部分） 贷：银行存款 （实际支付利息金额） ;三、短期借款的偿还 短期借款到期归还本金和未付利息: 借：短期借款 （本金） 应付利息 （已提利息） 财务费用 （差额，未提利息） 贷：银行存款 （本金和利息）;;;;;; 长期借款; （二）长期借款的分类 1.按偿还方式分为定期偿还借款和分期偿还借款 2.按付息方式分为偿还本金时一次付息 、分期付息 3.按币种可以分为人民币借款和外币借款等 ; 二、长期借款的核算 企业举借长期借款的借入与偿还设置 “长期借款”账户核算，并按照贷款单位和贷 款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计 利息”等进行明细核算。 长期借款——本金 ——利息调整 ——应计利息;;1.企业借入长期借款 借：银行存款 长期借款---利息调整(差额) 贷：长期借款---本金;2.资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算确定利息费用： 借：财务费用 在建工程 生产成本 制造费用 研发支出 贷：长期借款---应计利息（或“应付利息”） ---利息调整;3.归还长期借款本金时 借：长期借款---本金 贷：银行存款 同时按应转销的利息调整、应计利息金额 借（或贷）：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出 贷（或借）：长期借款---利息调整 ---应计利息;;;;;;;二、供应过程业务的核算 ——材料采购按实际成本法的核算;;（1）运杂费 ——运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费等 说明： A、运 费：可按运费发票扣除7%的进项税额 B、仓储费：入库前的仓储费计入存货成本