现金管理-货币资金审计.doc

货币资金审计 货币资金是企业资产的重要部分，是企业资产中流动性最强的一种资途的不同，货币资金分为库存现金、银行存 第一节 货币资金与交易循环 会计会计凭证和会计记录（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证；（5）有关会计账簿。、良好的货币资金内部控制库存现金、银行存一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点(1)货币支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)(4)控制现金坐支，当日(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容：． 销售与收获循环 采购与付款循环 主营业务收入 预付账款 　 现销 预付 　 　 　 　 　 ① ② 应收账款 应付账款 　 收回 　 　 支付 　 　 　 货币资金 ①销售与收款循环 ②采购与付款循环 ⑤筹资与投资循环 ③存货与仓储循环 　 ④筹资与投资循环 　 　 存货与仓储循环 存货 短（长）期借款 长期股权投资、持有至到期投资 现购 　 还款 借款 　 购入股票 出售股票 　 　 　 　 　 　 　 ② ③ ⑤ ④ 　 　 应付职工薪酬 股本 　 购入债券 出售债券 　 　 支付 　 　 　 发行股票 　 　 　 　 　 ⑤ 　 应收利息（股利） 　 　 应付利息（股利） 　 收回 　 　 支付 　 图17-1 货币资金与各交易循环的关系 （1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务： ①支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 ②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 ③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 ④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2．．．1．了解内部控制。注册会计师可以根据实际情况采用不同的方法实现2．抽取并检查收款凭证。如果货币资金收款内部控制薄弱，很可能会发检查：(1)核对收款凭(2)核对库存现金、银行存款记账的收(3)核对收款凭证与银行对账单是否相符。(4)核对收款}己录是否相符。(5)核对实收金额与3．抽取并检查付款凭证。为测试货币资金付款内部控制，注册会计师应(1)检查付款的授权批(2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否(3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。(4)核对付款凭证与应付(5)核对实付金额与