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浅谈海南公务卡改革对财务管理的影响 摘 要：本文结合海南省公务卡制度改革工作，归纳总结公务卡改革对财政财务管理和预算单位财务管理的积极意义，并提出海南该项改革在财务管理方面存在的一些问题，及针对试点中出现的问题提出有效的财务管理措施，对稳步推进公务卡结算制度、发挥公务卡制度的财务管理功能有一定的借鉴作用。 关键词：公务卡 财务管理 问题 措施 一、海南公务卡改革的基本情况 公务卡，是指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。公务卡既具有一般银行卡所具有的授信消费等共同属性，同时又具有财政财务管理的独特属性。 根据《海南省公务卡实施方案》要求，于2008年4月28日启动海南省公务卡（椰岛公务卡）改革的试点工作， 2008年11月在试点的基础上，将公务卡改革扩大到省本级所有预算单位，并将于2011年底前对全省各预算单位实施公务卡改革。从目前情况看海南公务卡改革进展顺利，不仅公务卡发卡量、消费金额逐年上升，而且公务卡的资金使用由财政性资金扩大到自有资金，公务卡结算适用范围也正稳步扩大。 海南公务卡的改革，对加强本省财政和单位方面的财务管理起到一定程度的影响作用，既进一步完善了现代财政国库管理制度，规范财政资金管理，加强财政动态监控；又进一步提高了预算单位财务管理工作效率，如单位的现金支出流量逐步减少，现金支出逐步规范等。但在改革进程中，公务卡改革在财务管理中仍存在一些问题，需有针对性地公务卡结算制度进一步完善和规范。 二、公务卡改革对财政财务管理的影响 公务卡制度是以国库单一账户体系为基础，以银行卡为载体的现代财政支付管理制度。国库单一账户体系和公务卡制度的有效衔接，有效解决现行财务管理方式下现金支付存在的问题，促进财政预算执行透明度和财务管理水平的提高。推行公务卡制度，从宏观上看，无论在规范财政资金管理方面，还是在加强财政动态监控、防范偷税漏税方面，都具有重要意义。 （一）有利于规范财政资金管理 实施财政国库集中支付改革后，绝大部分预算单位的支付行为都纳入了财政部门的有效监控。但是预算单位小额支出中大量使用现金的情况仍然没有解决。推行预算单位以公务卡结算方式取代现金结算方式，实现支付信息的电子化，不仅方便了公务小额支付，而且财政部门能够将公务支出信息统一纳入财政动态监控范围，保证每一笔财政支出都公开透明，有利于提高财政管理水平。 （二）丰富结算手段，强化财政资金管理 过去，人们消费依赖于传统的结算方式--支票和现金，支票存在着资金消费和到账的相对延后性，当无法确认支票是否可信时，消费往往要等到资金转账完成时才能够执行，增加了时间资本的投入，给实时消费带来极大不便。而现金则是流通领域中的直接消费媒介，与消费项目可以实现即时对等互换，但是由于其数量的累计性，从而在数额较大时，将增加记数、鉴真等环节的难度和风险，尤其是现金在其保存、运输过程中存在安全隐患，也将直接影响到消费。公务卡作为一种信用卡，加强了财政资金的统一管理，提高了资金的调控能力，从而强化了资金的财务管理，确保资金安全、高效、有序地运作。可以说，公务卡弥补了支票和现金的不足，使消费更加顺畅。 （三）加强财政动态监控 一是加强了预算单位对公务卡支出管理的监控。推行公务卡管理后，监控的范围进一步延伸，财政部门和单位财务部门不仅能够掌握单位零余额账户划款信息，还能够获取通过公务卡支付报销的详细消费信息，有效解决传统现金结算方式存在的支付信息不透明问题。二是推动代理银行向财政部门提供公务卡动态监控信息的收集反馈。发卡银行按照财政部门的要求及时将数据导入到财政国库资金动态系统中，确保公务卡交易信息传送的及时性、方便性和准确性，便于财政资金动态监控。 （四）防范偷税漏税行为 公务卡在进行消费时，对交易日期、卡号、交易地点、交易金额等各项电子交易信息都准确地记录下来，因此所有的财政支付行为都有据可查、有迹可寻。一方面，使公务消费置于阳光之下，提高财政财务透明度；另一方面，税务部门在监管税收时，可利用公务卡支付形成个人和商户的交易档案，审查企业税费缴纳的真实性。可见，公务卡制度在一定程度上有利于宏观调控管理，即促进了对营业税和企业所得税的征缴和监管。 三、公务卡改革对预算单位财务管理的影响 海南在省本级预算单位财政公务卡结算制度至今，遵循“个人先行支付，单位审核报销，财政实时监控”的公务卡操作管理机制，在方便预算单位用款、规范现金管理、简化公务消费报销程序等方面取得了一定成效。从中可以得知，公务卡的推广对预算单位有一定的财务管理作用。 （一）提升预算单位财务管理水平 例如，某预算单位工作人员申请报销公务消费时，单位财务人员可以通过专门的公务卡支持系统，直接查询该工作人员公务消费的时间、地点、消费金额、商户名称等多项明细信息，并与发票及刷卡凭证一一核对审核，杜绝利