浙江通信产业服务有限公司-会计核算规范细则-会计核算.docVIP

会计基础工作规范细则----会计核算 3． 会计核算 3.1. 核算依据 根据财政部2006年发布的《企业会计准则》、《中国通信服务会计核算办法》、以及国家相关法律法规的要求，各公司执行中国通信服务统一的会计政策，根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计簿，编制财务会计报告3.3.2 会计年度为公历1月1日起至12月31日止，会计期间分为年度、半年度、季度和月度年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期，期末是指月末、季末、半年末和年末。 3.3.4 公司应依法设置会计科目账户3.3.5 公司会计核算应以实际发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 3.3.6 公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。凡是当期已经实现的收入和已经发生的应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项都已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 公司进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用、应当在同一会计期间内确认。 3.3.7 公司进行会计核算除遵守会计核算的一般要求外，不得存在下列行为： （1） 随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益。 （2） 虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。 （3） 随意改变成本、费用的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列成本、费用。 （4） 随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润。 （5） 违反国家统一的会计制度规定的其他行为。 3.4. 会计核算基本内容 各公司发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： 3.4.1 款项和有价证券的收付 （1） 款项是作为收款与支付的货币资金，主要包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等 3.4.2 财物的收发、增减和使用 （1） 财物是指的财产物资，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等流动资产和房屋、建筑物、机器、运输工具等。 3.4.3 债权债务的发生和结算 （1） 债权是收取款项的权利，包括各种应收和预付款项等债务承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务，包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。对历史遗留的债权债务要梳理资料，归档保存以便查阅。备用要。对具有人工成本性质的债务，尽快政策。要加大海外债权债务的处理，尽早回笼前期垫付，避免汇率变动和政局动荡带来的风险。资本的增减 （1） 所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本(或股本)、资本公积(分公司上级拨入资金)、盈余公积和未分配利润等。 （2） 股东的注资或减资、股票股利分配、权益转增资本金、可转换公司债券转换、股份支付行权等会形成实收资本（或股本）的增加或减少；资本金增加时形成的溢价或折价、同一控制下的控股合并或吸收合并形成的差额、权益法核算长期投资的期间变动或处置变动、股份支付计提、投资性房地产和可供出售金融资产核算、股份公司回购股票价款与账面差额、接受捐赠等业务会引起资本公积增减变动；分公司收到上级拨入资金或上缴资金形成上级拨入资金增减变动；盈余公积通过利润分配计提增加，在弥补亏损、股利分配、转增资本金、补充资本公积不够冲减等会形成盈余公积减少变动；未分配利润是公司利润的分配（或补亏）和历年分配（或补亏）后积存余额的反映。 （3） 应按时核算所有者权益的增减变动。上级拨入资金要每月与上级的拨付所属核对发生额及余额，确保一致性。 3.4.5 收入、费用的核算 （1） 收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 费用是公司在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。 收入收入 （5） 成本匹配的基本要求：确认的成本包括直接成本和间接成本，直接成本在发生时直接记入项目成本，间接成本按合理的分摊计入项目成本；确认的成本包括已发生成本，也包括虽还未支付，但期后需要结算与该项目相关的成本，期后成本预估必须有合同、协议等书面依据；会计期间发生的管理费用、销售费等期间费用应计入当期损益，不得采用分摊方式分配到项目成本。 （6） 成本费用确认要求： ①人工成本确认的基本要求：应按核定的年度人工成本数，按月计提人工成本，当期应计提人工成本不得低于当期实际支付或发放数，实际发放不含上年已预提当期补发上年度的绩效奖，人工成本计提原则上要与时序进度相匹配，与时序进度偏离度控制在3%以内。 ②分包费确认的基本要求：凡以部分或整体分包的业务，在按形象进度确认收入的同时必须同步确