2018年初级会计职称《经济法基础》知识点解析及示例(二).pdfVIP

会计人的网上家园 2018 年初级会计职称 《经济法基础》知识点解析 及示例 （二 ） 2018初级会计 《经济法基础》知识点 ：税收法律制度概述 初级会计职称备考是一种经历 ，也是一种体验。每天进步一点点 ，基础扎实 一点点 ，通过考试就会更容易一点点。中华会计网校为考生提供了精心整理的初 级会计职称知识点 ，以下为初级会计职称 《经济法基础》税收法律制度概述部分 的知识点 ，你看了吗 ？ 一、税收与税收法律关系 （一 ）税收与税法 1.税收。税收是指以国家为主体 ，为实现国家职能 ，凭借政治权力 ，按照法 定标准 ，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 【提示 1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定 分配关系。 【提示 2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。 【提示 3】税收与其他财政收入形式相比 ，具有强制性、无偿性和固定性的 特征。 2.税法。税法即税收法律制度 ，是调整税收关系的法律规范的总称 ，是国家 法律的重要组成部分。它是以宪法为依据 ，调整国家与社会成员在征纳税上的权 利与义务关系 ，维护社会经济秩序和纳税秩序 ，保障国家利益和纳税人合法权益 的法律规范 ，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为 规则。 会计人的网上家园 （二 ）税收法律关系 税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。 1.主体。是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 【提示 1】主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关 ，包括国家各 级税务机关和海关 ；另一方是履行纳税义务的人 ，包括法人、自然人和其他组织。 【提示 2】对这种权利主体的确定 ，我国采取属地兼属人原则。 2.客体。是指主体的权利、义务所共同指向的对象 ，也就是征税对象。 3.内容。是指主体所享受的权利和所应承担的义务 ，这是税收法律关系中最 实质的东西 ，也是税法的灵魂。 二、税法要素 1.纳税义务人。简称 “纳税人” ，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然 人和其他组织。 【相关概念】扣缴义务人是税法规定的 ，在其经营活动中负有代扣税款并向 国库交纳义务的单位。扣缴义务人必须按照税法规定代扣税款 ，并在规定期限缴 入国库。 2.征税对象。征税对象又称课税对象 ，是纳税的客体。它是指税收法律关系 中权利义务所指的对象 ，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。 3.税目。是征税对象的具体化。规定税目的目的有二 ：一是为了明确征税的 具体范围 ，二是为了对不同的征税项目加以区分 ，从而制定高低不同的税率。 4.税率。税率是指应征税额与计税金额 （或数量单位 ）之间的比例 ，是计算 税额的尺度 ，是税收法律制度中的核心要素。我国现行税法规定的税率有 ： 会计人的网上家园 （1 ）比例税率。比例税率是指对同一征税对象 ，不论其数额大小 ，均按同 一个比例征税的税率。税率本身是应征税额与计税金额之间的比例。比例税率又 可划分为 ：行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、有免征额的比例 税率、分档比例税率和幅度比例税率等。 （2 ）累进税率。累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大 ，按不同等级逐 步提高的税率。即征税对象数额越大 ，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、 超额累进税率和超率累进税率三种。 【提示 1】全额累进税率是按征税对象数额的逐步递增划分若干等级 ，并按 等级规定逐步提高的税率。征税对象的金额达到哪一个等级 ，全部按相应的税率 征税。目前 ，我国的税收法律制度中已不采用这种税率。 【提示 2】超额累进税率是将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级 ，按 等级规定相应的递增税率 ，对每个等级分别计算税额。 【提示 3】超率累进税率是按征税