企业所得税汇算清缴的前奏.pptVIP

办税服务 2017年度企业所得税 汇算清缴的前奏 宁波市海曙区国家税务局 2018年2月 一、2017年汇算清缴要知道这些新政 （一）研发费用加计扣除政策： 《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号） 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告2017年第40号》第七条规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。 （二）小型微利企业扩围： 《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）符合条件的小型微利企业，在年度汇算清缴时，通过填写《企业基础信息表（A000000）》的相关内容即可享受减半征税政策，无须进行专项备案。 （三）继续扶持创业就业政策：《财政部、国家税务总局、民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕46号）、《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号） （四）技术先进型企业优惠政策： 《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）：减按15%的税率征收企业所得税。 （五）公益性捐赠支出可结转扣除： 《中华人民共和国企业所得税法》超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 （六）境外投资者以分配利润直接投资的税收处理： 《财政部 税务总局 国家发展改革委 商务部关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》（财税〔2017〕88号） ?《国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告2018年第3号》 （一）取得跨年度的租金收入 会计核算如何处理：企业取得出租不动产的收入应在租赁期内分期确认收入。 企业所得税如何处理：《企业所得税法实施条例》第十九条第二款规定，租金收入按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现。 增值税何时缴纳：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 二、2017年汇算清缴答疑 （二）私车公用如何进行涉税处理： 独立交易原则 （三）人身意外保险费支出： 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 （四）不征税收入与免税收入的处理： 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 （五）固定资产加速折旧的误区： 固定资产标准变为5000元、房屋、建筑物类固定资产不能享受加速折旧政策、享受加速折旧政策不能同时享受的研发费用加计扣除优惠、小微企业都能享受加速折旧、加速折旧一定对企业有利…… （六）离退休人员的工资、福利费等支出： 与企业取得收入不直接相关。 （七）超范围和标准为职工缴纳的“一金”： 月工资基数最高不得超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍。 （八）关于纳税人以前年度发生的成本和费用的扣除问题： 《国家税务总局公告2011年34号公告》 《国家税务总局公告2012年15号公告》 （九）认缴制下企业投资者投资未到位而发生的利息支出的涉税处理： 企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额 企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 （十）为其他企业担保贷款而产生的不良贷款利息： 该项担保是否属于与生产经营有关。 （十一）出口农产品的汇兑收益是否可以并入农产品初加工项目所得： （十二）【新三板税讯】出口佣金冲减主营业务收入被追溯调增收入： 收入的计量：企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。 谢谢！ 聆听您的宝贵意见 例1： 甲公司2016年8月向宁波市关心下一代基金会捐赠150万元，当年企业会计利润900万元。问税前扣除多少？ 例2： 甲公司2017年8月以每月10000万元，出租空闲办公房3年（截止2020年7月），租金以先付后租方式每半年收取一次。 若3年一次性收取。分别说明会计、增值税及企业所得税的处理。 办税服务