房地产企业汇算清缴提醒.ppt

9 房地产企业汇算清缴提醒 房地产企业汇算清缴提醒 开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。 凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。---《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号） 房地产企业汇算清缴提醒 开发产品完工的条件 除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： （一）开发产品峻工证明材料已报房地产管理部门备案。 （二）开发产品已开始投入使用。 （三）开发产品已取得了初始产权证明。 房地产企业汇算清缴提醒 房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。---《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（国家税务总局公告2014年第35号） 高新技术企业税收优惠政策是供给侧结构性改革的重要举措，是加快产业结构调整、促进经济提质增效的重要推手。优惠政策“含金量”大，社会关注度高，从近年来，国家对高新技术企业的检查督导，我们也能看出，高新技术企业是企业所得税优惠政策中十分重要的一个政策。去年总局督察中发现，我们高新技术企业中存在两大，一是收入比例达不到。各地要通过优化服务，简政放权，为纳税人享受税收优惠政策营造良好环境，降低纳税人享受税收优惠的成本，充分释放政策红利，将对企业的税收优惠转化为鼓励市场主体加大研发投入、提高创新水平的强大动力。 * 由此，可以看出，税务机关对高新技术企业的指标是每年需要审核的。 目前，总局正在对203号文件进行修改，新文件估计很快就会下来。 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * 1 * ? ? ? * 关于企业差旅费中包含的人身意外保险费支出税前扣除问题　　 企业为职工因公出差乘坐交通工具而购买的人身意外保险费支出，符合企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条关于企业与取得收入直接相关的支出准予税前扣除的规定，准予在计算应纳税所得额时扣除。 * 高新技术企业优惠政策需要注意的问题 6、高新技术企业认定条件中的“总收入”应该如何计算？ 答：总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 行次 基本信息 1 高新技术企业证书编号 高新技术企业证书取得时间 2 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（填写具体范围名称） 是否发生重大安全、质量事故 是□ 否□ 3 是否有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的 是□ 否□ 是否发生偷骗税行为 是□ 否□ 4 关键指标情况 5 收入指标 一、本年高新技术产品（服务）收入（6+7） 6 其中：产品（服务）收入 7 技术性收入 8 二、本年企业总收入 9 三、本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例（5÷8） 10 人员指标 四、本年具有大学专科以上学历的科技人员数 11 五、本年研发人员数 12 六、本年职工总数 13 七、本年具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例（10÷12） 14 八、本年研发人员占企业当年职工总数的比例（11÷12） 15 研究开发费用指标 九、本年归集的高新研发费用金额（16+25） 16 （一）内部研究开发投入（17+18+19+20+21+22+24） 17 1.人员人工 18 2.直接投入 19 3.折旧费用与长期费用摊销 20 4.设计费用 21 5.装备调试费 22 6.无形资产摊销 23 7.其他费用 24 其中：可计入研发费用的其他费用 25 （二）委托外部研究开发费用（26+27） 26 1.