重点复习8-12章.ppt

会计学基础课程体系;第八章　会计凭证;按填制程序和用途分 原始凭证 记账凭证;1.原始凭证的分类;2. 记账凭证的分类;按是否反映 货币资金 收付业务;; 复核 ：李力 制单：王婷;1、联系和区别： 联系：二者记录的经济业务内容相同，登记账簿的依据相同。 区别（1）提供核算指标的详细程度不同：总分类账是按总分类科目开设的，提供的是总括性的核算资料；而明细账是按明细分类科目开设的，提供的是详细的核算资料。 （2）作用不同：总分类账户对其所属明细分类账户起着统驭的作用，明细分类账户对总分类账起着补充说明的作用。 2、登记：平行登记 （1）含义：对于发生的每一笔经济业务，既要在总分类账进行总括登记，又要在其所属明细分类账中进行明细登记。 （2）要点：登记的依据相同、方向一致、金额相等。 3、会计核算的程序： 审核原始凭证－编制记账凭证－汇总记账凭证和编制科目汇总表－平行登记总账和明细账－编制会计报表。;9.3 账簿的登记规则与错账更正方法; （2）书写适当留格; （3） 使用蓝黑墨水或者碳素墨水，红字限制使用 使用红色墨水记账的情况 ▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录; （4） 账页连续登记 ; （5）注明余额方向（借或贷） 账户中没有余额时（借或贷写平，余额栏写0 ）; （6）账页结转说明：每登记满一张账页，结转下页时，结出本页合计数及余额，本页末行“过次页”，下页首行“承前页”。;;二、错账更正方法 （一）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。; 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。; （二）错账的具体更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法;9.4对账和结账 一、对账方法 二、结账含义：在本会计期间记账基础上，计算并记录每个账户的本期发生额和期末余额，并将余额转入下期或新账的工作。 ;财产清查;第一节 财产清查的意义;财产清查;盘点法;;1、库存现金的清查——实地盘点法 核对的内容： （1）将库存现金的实存数与现金日记账余额进行核对，确定账实是否相符； （2）将库存现金的实存数与库存限额核对，确认库存现金是否超过银行核定的库存限额； （3）有无“白条”抵库的情况；; 将银行对账单和本单位银行存款日记账的账面发生额及余额逐笔进行核对。 ※即使双方记账均无错误，仍然可能出现余额不一致的情况。→→未达账项 ? 未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递需要一定时间，造成一方已入账，另一方尚未收到结算凭证尚未入账的款项。 ;（二）实物资产的清查;2、存货的核算;第三节　 财产清查结果的账务处理 待处理财产损溢;第十一章　　会计报表 ;会计报表 ;一、资产负债表的内容与格式 1.资产负债表含义 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益及其构成情况的财务报告。它表明某一特定时日（如月末、季末、半年末、年末）企业所拥有或控制的经济资源和所承担的现有债务及所有者对净资产的要求权。 2.资产负债表设置理论依据： 资产＝负债＋所有者权益 ;3.资产负债表内容： ?资产项目：按其流动性强弱，从强到弱排列 ?负债项目：按其偿还期长短，从短到长排列 ?所有者权益类项目：按其永久性程度，从高到低排列 4.资产负债表的格式：账户式和报告式 我国企业的资产负债表的格式一般采用账户式 ;1.编制的依据：各账簿的期末余额 2.编制的方法：直接填列法和计算填列法 （1）根据总账科目余额直接填列： 如应收票据、应收股利、应收利息 （2）根据总账科目余额合并计算填列： 如货币资金、存货 （3）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列： 如无形资产、其他应收款、固定资产 （4）根据结算科目有关明细账户期末余额调整填列： 如应收账款、应付账款 ;一、利润表的内容 1.利润表及其性质 是将一定时期的营业收入和营业成本费用进行配比，计算出企业一定时期的税后净利润，是反映企业一定时期生产经营成果的财务报表,属于月份动态报表。 2.利润表设置理论依据： 利润＝收入－费用;单步式：把本期所有的收入加在一起，所有的费用加在一起，相抵，一次计算出当期损益。 多步式：分步反映损益的形成过程。目前我国企业采用多步式。3步 第一