第七章 财产清查85392.pptVIP

第八章 财产清查 本章主要内容 财产清查概述 财产清查的方法 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 二、财产清查的作用 三、财产清查的种类 四、财产物资的盘存制度 五、财产清查结果的处理 一、财产清查的概念 财产清查的涵义： 财产清查是指通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的关键——解决账实不符的问题 二、财产清查的作用 1.保护财产的安全和完整。 2.保证账实相符和会计核算资料的真实可靠。 3.挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。 4.保证财经纪律和结算纪律的执行。 全面清查 指对全部财产进行盘点和核对。 一般来说，以下情况需要进行全面清查： ⑴年终决算前； ⑵单位撤销、合并或改变隶属关系； ⑶中外合资、国内联营； ⑷开展清产核资、资产评估； ⑸单位主要负责人调离工作。 不定期清查 指根据实际需要进行的临时清查。 如更换出纳员时对现金、银行存款进行的清查； 更换仓库保管员时对其所保管的财产进行的清查等。 四、存货的盘存制度 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。 包括：永续盘存制和实地盘存制。 （一）永续盘存制 1、永续盘存制的含义 永续盘存制，亦称账面盘存制，就是平时对各项财产物资的增减变化，都要根据会计凭证在有关帐簿中进行连续记录，并随时结算出各项财产物资结存数的一种方法。 在永续盘存制下，财产清查的目的是为了确定账实是否相符，以及账实不符的原因。 3、永续盘存制的优缺点及适用范围 ●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 ●缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 ●适用范围： 为大多数企业所采用。 （二）实地盘存制 1、实地盘存制的含义 实地盘存制，就是平时只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末，根据实地盘点的财产物资的实存数，倒挤出减少数，并据以登记账簿的一种方法。 在实地盘存制下，财产清查的目的是为了确定财产物资的实存数，从而计算其减少数，并以此作为登记账簿的依据，即“以存计耗”或“以存计销”。 2、实地盘存制下发出存货计算 ◆确定期末存货数量。期末通过盘点实物，确定存货数量。 ◆计算期末存货成本。该项存货的实存数量×单位成本。 ◆计算本期可供发出存货成本。期初存货成本加本期入库存货成本。 计算发出存货成本。公式为： 本期发出成本=期初结存成本+本期增加成本-期末结存成本 3.实地盘存制的优缺点及适用范围 优点： 不需要每天记录存货的发出和结存数量，核算工作简单，工作量小。 缺点： （1）不能随时反映存货的发出和结存成本； （2）不便于对存货进行近年和监督，影响成本计算的正确性。 适用范围： 仅适用于价值低、品种杂、交易频繁的财产物资和一些损耗大、数量不稳定的鲜活商品。 第二节 财产清查的方法 一、实物资产的清查 二、货币资金的清查 三、往来款项的清查 一、财产清查的组织 财产清查的准备 组织准备 在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。 在清查过程中，清查组织还必须做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题。 在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。 实物财产的清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 三、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.实地盘点库存现金。为了明确经济责任，出纳员必须在场。 2.填写“库存现金盘点报告表”。 该表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的双重作用，它是调整帐簿记录的原始凭证。 其一般格式如下： “银行存款余额调节表”的编制方法 编制银行存款余额调节表，一般采用补记式方法，即假设双方未达账项均已到达，其平衡公式如下： 举 例 爱祺公司5月31日的银行存款日记账的账面余额为185000元，银行对账单上的余额为176200元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）5月29日，公司将收到的转账支票18200元送存银行，并已入账，但银行尚未办妥手续而未入账。 （2）5月30日，公司开出转账支票6200元，并已入账。持票人尚未到银行办理转账，银行未入账。 （3）5月31日，委托银行收取的货款5900元，银行已收妥入账，但公司尚未接到银行收账通知而未入账。 （4）5月31日，银行代扣电费2700元，公司尚未接到银行的付