小企业会计课件第9章费用支出、利润和利润分配.ppt

本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等账户，贷记“主营业务成本”账户。 月末，可将“主营业务成本”账户的余额转入“本年利润”账户，结转后，“主营业务成本”账户无余额。 主营业务成本的会计实务举例，请读者参阅第8章。 其他业务成本的会计处理，请读者参阅第3章第2节. 第二节 营业税金及附加 营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”等账户。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等账户进行会计处理，不在“营业税金及附加”账户进行会计处理。 第三节 期间费用 期间费用是小企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接记入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用，它们在发生的当期记入损益。 一、销售费用的会计处理 销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 小企业发生的销售费用，在“销售费用”账户进行会计处理，并在“销售费用”账户中按照费用项目设置明细账进行会计处理。小企业在销售商品过程中发生上述费用时，借记“销售费用”账户，贷记“库存现金”、“银行存款”等账户。 期末，“销售费用”账户的余额结转到“本年利润”账户后，“销售费用”账户无余额。 例9-1 2013年12月，达天公司为促销而支付展览费18000元现金，又接到供货方转来运输费单据500元。假设不考虑运输费的增值税抵扣。 借：销售费用 18 500 贷：库存现金　　　　 18 000 应付账款　　　 500 发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等账户。 例9-2 达天公司为销售公司产品，2013年12月开始租用门市部，有销售人员3名，计算当月工资16 000元。另外，12月计提的连本部在内全部销售人员福利费4 000元。 达天公司的会计处理如下： 借：销售费用　　20 000 贷：应付职工薪酬——工资　　 　 16 000 ——职工福利 4 000 二、管理费用的会计处理 管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 小企业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等），在实际发生时，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”等账户。 行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”账户，贷记“累计折旧”账户。 行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”等账户。 小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等账户。 小企业自行研究无形资产发生的研究费用，借记“管理费用”账户，贷记“研发支出”账户。 小企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置“管理费用”账户，“管理费用”账户的会计处理内容可并入“销售费用”账户进行会计处理。 例9-3 2013年12月15日，达天公司供销人员王某填制借款凭证，借差旅费5000元。 达天公司的会计处理以下： 借：其他应收款——王某　　5 000 贷：银行存款 5 000 10天后供销人员