2013MPAcc会计硕士之工业会计相关问题解答.pdfVIP

400-0105-789 / 好学导读：2013MPAcc 会计硕士复试专业课之工业会计相关问题解答 【问】发电厂生产的电部分自用，自用部分是否交增值税?在计算所得税时，自用电部分如何计算?我所说的 自用电，指的发电厂本身的设备运转所用电，办公楼照明所用电。 【解答】 《电力产品增值税征收管理办法》( 国家税务总局令第10 号)第六条第(四)项规定：“发、供电企 业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。”因此，若发电厂生产的电用于非应 税项目、集体福利、个人消费的，是应当缴纳增值税的。但根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理 问题的通知》( 国税函[2008]828 号)规定，自用属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不缴纳企业所得税。 【问】某企业将一部分车间承包给个人，约定由该个人使用企业的设备、厂房，每月付企业租金1 万元和 设备、厂房折旧修理费0.1 万元，该车间纳入企业的财务核算，材料购进和产品销售都通过该企业的财务核算， 但产品必须先满足企业需求，且经济、法律责任由该个人自负，由该个人自负盈亏。请问，该个人是否为增值 税纳税人?对该个人的所得是否应以“承包承租经营所得”计征个人所得税? 【解答】1、根据《增值税暂行条例实施细则》第十条规定：“单位租赁或承包给其他单位或个人经营的， 以承租人或承包人为纳税人。”因此，应以该承包个人为增值税纳税义务人。 2 、根据《国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》( 国税 发〔1994〕179 号)文件第一条第二款规定：“承包、承租人按合同(协议) 的规定只向发包、出租方交纳一定费用 后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目， 适用5%-35%的5 级超额累进税率征税。”由于个人自负盈亏，因此应当按对企事业单位的承包经营、承租经营 所得申报缴纳个人所得税。 【问】跨地区经营建筑企业，总机构如何计算企业应纳所得税? 【解答】建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴： (1)总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳; (2)总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008 〕28 号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款; (3)总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得 税后，再按照国税发〔2008 〕28 号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。 精品推荐： 1 400-0105-789 / 400-0105-789 / 2014 年MBA/MPA/MPAcc 报考指南 2014 年MBA 热门辅导班招生简章专题 2014 年好学教育MBA 精英辅导班 2013 年MBA 各院校成绩查询汇总 好学导读：2013MPAcc 会计硕士复试专业课之工业会计相关问题解答 【问】我是一家生产加工型企业，我公司每月生产的产品有7%左右不合格，每月比较均衡，请问，这部 分报废产品的原材料是否作进项税额转出，报废的产品需要税务部门做认定才能在所税税前扣除吗? 【解答】根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; ( 四) 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; 实施细则第二十四条规定， 条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂 变质的损失。 根据上述规定，在增值税处理方面， 由于贵公司生产不合格品所产生的损失不属于非正常损失，不需要作 进项税转出。 根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、 损失和其