现金流坏账准备.docVIP

文章一 坏账准备业务对现金流量表的影响分析 在现金流量表的正表中，销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应收账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应收票据本期减少额（期初余额－期末余额）＋预收账款本期增加额（期末余额－期初余额）±特殊调整业务。然而在实务操作中，公式中的应收账款有时取自科目余额，有时又取自资产负债表中的项目余额，在两种不同情况下应对坏账准备的计提、转回、核销和收回加以区别对待。原因分析及公式调整 应收账款取值科目余额时，公式中的假设前提是“应收账款”科目余额的减少会增加经营活动收到的现金： 当坏账准备相关业务不影响现金流量的增减变动时，只要不影响“应收账款”科目余额就不必进行调整，反之则调整； 当坏账准备相关业务引起现金流量的增减变动时，若同时也影响“应收账款”科目余额则应考虑两方面影响的相互抵消作用，若不影响则有必要进行调整。应收账款取值报表项目余额时同理。具体分析如下： 应收账款取值科目余额而非报表中的项目余额 此时，本期计提或转回多提的坏账准备既不影响现金流量变动，也不影响“应收账款”科目余额，故不需调整；本期核销的坏账不影响现金流量变动，但会使“应收账款”科目余额减少，故作减项调整；本期收回已核销的坏账会产生现金流入，但不影响“应收账款”科目余额，故作加项调整，于是：销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务