税收执法征税能力or征税努力.PPT

方法和数据 实证分析 稳健性检验 税收执法： 征税能力 or 征税努力？ 实证分析 实证分析 随机效果？ 影响原理：假如2002年虚拟变量的显著性没有任何意义，即这种结果在任何一年都存在，其背后的原因肯能是税务机构对新成立企业的会计制度有更高的要求，这会使得任何一年成立的企业与之前企业都有差异，而这种差异与地方政府的行为也没有关联 稳健性检验——随机效果 1、虚假试验（falsification test) 以2001年作为假想的政策冲击年来考察是否那些在2001年之后和之前成立的企业也存在差异。 如果在实证上发现了显著的正向效果，那么之前的回归没有任何意义。不过为了分离虚假试验和所得税改革的影响，在此次回归中仅包含1949-2001年间成立的企业样本 交互项的系数显著为负，说明第四部分的结果不是由于常规性的随机因素导致的 利润平滑？ 影响原理：在模型中假定企业的报告利润仅取决于当期的推算利润，但在实际中，企业出于减少税收的目的可能在各期之间平滑自身的利润，因此企业当期的报告利润除了取决于当期推算利润外还可能取决于上一期的推算利润。假如企业存在利润平滑情况，之前的结论就可能存在低估的风险。 稳健性检验——利润平滑 1、在基本回归结果中加入企业推算利润的滞后项，在回归中将其于当期的推算利润等同看待 回归显示企业成立时间与推算利润水平相和滞后项的系数之和仍在1%水平下显