【最新精品版】盈亏平衡分析.ppt

* 盈亏平衡分析模型 * 学习目标与学习重点 能运用Excel建立盈亏平衡分析模型。 掌握线性盈亏平衡分析 通过图表进行方案的比较 通过规划求解得到精确的盈亏平衡点值 了解非线性盈亏平衡分析 重点 线性盈亏平衡分析 对盈亏平衡点的理解 量本利的理解 图表的建立、辅助分析 * 盈亏平衡分析的意义 盈亏平衡点（Break—Even Point/BEP）是项目盈亏的临界点，盈亏平衡分析的目的，是找出此临界值，据此判断项目对不确定因素变化的承受能力。 项目决策中盈亏平衡分析主要是对项目的产量、成本和利润三者之间的平衡关系进行分析，找出投资项目在产量、产品价格和产品成本等方面的盈亏界限，据此判断在各种不确定因素作用下项目风险情况。 盈亏平衡分析的方法与手段： 图解法； 规划求解； * 盈亏平衡分析对企业决策的作用 在做新产品经营决策时，计算达到盈利所需要完成的销量 用于研究在现行经营水平上的扩张效应，扩张会引起固定成本和变动成本的增加，也会带来销售收益的变化 在进行现代化和信息化改造时，为降低变动成本，特别是降低劳动力成本，要进行大量的固定资产投资，盈亏平衡分析有助于决策层对这种固定资产投资的效应进行分析 * 线性盈亏平衡分析的基本模式 解析 销售收益=总成本+利润 如果利润为零，则有销售收益=总成本，此时的销售量即盈亏平衡点。 对量本利的解释 销售收益=销售量×销售单价 总成本=固定成本+变动成本 变动成本=单位变动成本×销售量， 则，销售量×销售单价=固定成本+单位变动成本×销售量，可以推导出盈亏平衡点的计算公式为： 盈亏平衡点的销售量=固定成本/(销售单价-单位变动成本) 盈亏平衡点的销售单价=单位变动成本+固定成本/销售量 盈亏平衡点的生产能力利用率= (固定成本/ ((销售单价―单位变动成本)×销售量))× 100% 变动成本（Variable　Cost）：指总额随产量的增减而成正比例关系变化的成本；主要包括原材料和计件工资，就单件产品而言，变动成本部分是不变的。 固定成本（Fixed　Cost）:是指总额在一定期间和一定业务量范围内不随产量的增减而变动的成本。主要是指固定资产折旧和管理费用。 * 示例1-盈亏平衡分析确定保本价格 某饭店共有客房300间，全部客房年度固定成本是300万元，每间客房每天变动成本为10元，客房年平均出租率为80％，营业税为5％。建立模型说明饭店的盈亏平衡问题。已知： 全年总开房数＝总客房数×客房平均出租率×全年开房天数。 全年可变成本＝单位可变成本×全年总开房数 全年总成本＝全年固定成本＋全年可变成本 全年收入＝全年总开房数×客房价格×（1－营业税率） 全年利润＝全年收入－全年总成本 解题关键 已知产量、成本，分析在盈亏平衡点的价格因素 制作模拟运算表，图示求解盈亏平衡点 进一步分析 如果在旅游旺季客房出租率上升到95%，分析盈亏平衡时的价格变动情况。 如果营业税由5%调整到8%，分析盈亏平衡时的价格变动情况 * 示例2-盈亏平衡分析确定保本销量 某企业每年的固定支出费用如下: 房租：6万元人民币. 员工工资及相关保险：12万元人民币. 折旧费: 6千元人民币. 其他费用:5千元人民币. 企业每年生产量为10,000件产品, 生产产品的单位成本为：原材料6元, 人工成本3元, 制造费用1元。 如果企业将销售价格定为15元/件，试对该企业进行盈亏平衡分析。 分析： 企业固定成本总额=191,000.00元人民币. 单位可变成本=10元/件. 若销售价格定为15元/件，目前的产量是否达到盈亏平衡 规划求解得到盈亏平衡点 * 非线性盈亏平衡分析 在实际的项目产品经营和销售中，销售收入和销售成本与销售量不成线性关系，这即是非线性盈亏平衡问题。非线线盈亏平衡分析，一般用解析法进行计算分析。 解析 Ｒ-销售收入 Ｐ-单位产品价格 Ｑ-产品销售量　 C-销售成本 Ｆ-固定成本 Ｖ-单位产品变动成本　　　 若销售收入函数：Ｒ（Ｑ）＝aＱ＋bＱ２ 若销售成本函数：Ｃ（Ｑ）＝c+dＱ＋eＱ２ 根据盈平衡原理：Ｒ（Ｑ）＝Ｃ（Ｑ） Q=-(d-a)/2(e-b)+{[(d-a)2-4(e-b)c]/2(e-b)} 销售收入曲线与销售成本曲线有两个交点，因此截得两个盈亏平衡点Ｑ１和Ｑ２． 产量或销售量低于或高于时项目都亏损，在Ｑ１，Ｑ２之间时项目的赢利 　　Ｂ＝Ｒ（Ｑ）－Ｃ（Ｑ）＝（b－e）Ｑ２ ＋（a－d）Ｑ－c=0 * 示例3：航运企业计划 假设某航运企业计划在某条航线上再投入一条船舶以增加运力。已知： 货运价格是100元/吨 单位变动成本是4元 固定成本是20万元 预测数据表明，在现有市场容量下每增加一吨运量，可能降低运价0.001元，同时因需要增加营销费用会使可变成本增加0.005元。 求该