2013年所得税汇算课件总结归纳.ppt

程序性规定 《企业所得税法实施条例》第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货按照以下方法确定成本： （一）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本； （二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。 程序性规定 案例资料： 假设第二年11月，税务稽查检查了A公司，此时，如果A公司已经付款并取得了足额的发票，则说明A公司的涉税处理问题仅是商品与发票取得时间不一致，这并不违反任何法律、法规。 如果当稽查时，A公司依然没有付款，没有取得发票，A公司将面临什么风险？ 全额扣除 成本---销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费 符合税前扣除原则，成本结转方法合法，企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法》第十五条 企业转让资产，资产的净值可以税前扣除。《企业所得税法》第十六条 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。《企业所得税法实施条例》第六十七条 全额扣除 转让或者处置投资资产 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 《企业所得税法实施条例》第七十一条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发[2009]31号 第十二条） 全额扣除 房地产企业维修基金移交 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发[2009]31号 第十六条） 全额扣除 税金 《企业所得税法实施条例》第三十一条规定：税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加。企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等一般列入管理费用在税前列支，如果未列入管理费用也可在销售税金中列支。 全额扣除 损失 《企业所得税法实施条例》第三十二条规定：损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号） 全额扣除 劳动保护费 发生、合理 《企业所得税法实施条例》第四十八条 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）“二：关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。” 全额扣除 财产保险 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 《企业所得税法实施条例》第四十六条 汇兑损失　 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。《企业所得税法实施条例》第三十九条 全额扣除 资产折旧 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。《企业所得税法》第十一条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。《企业所得税法实施条例》第五十九条 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。《企业所得税法实施条例》第六十三条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。《企业所得税法》第十二条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。《企业所得税法实施条例》第六十七条 资产成本与折旧 案例资料： A公司20×3年1月自建完成一仓库并投入使用，由于土地方面的问题，该仓库无法办理产权，没有任何建设手续，完工后也未依法办理验收手续，属于典型的违章建筑。 会计因无法办理产权，而一直没有转入固定资产，建设金额一直挂在“在建工程”之上，这样的处理是否正确？ 全额扣除 固定资产改建、大修理支出 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资产的改