企业所得税常见问题及稽查方法技巧.ppt

企业所得税常见问题及稽查方法;企业所得税的基本概念;企业所得税税率;一、收入 二、扣除项目 三、资产处理 四、税收优惠 五、所得额 六、应纳税额;一、收入常见问题及检查方法;（二）主要检查方法 收入总额的检查，主要是检查利润表中的主营业务收入项目，通过本年与以前年度“主营业务收入增减变化率”的对比分析，发现主营业务收入增减变化较大的，对比收入构成项目的增减变化，审查主营业务收入取得、退回、结转等业务的账务处理，确定主营业务收入检查的突破点。;二、扣除项目常见问题及检查方法;（二）成本主要检查方法 ——计算“主营业务成本率”、“主营业务成本增减变化率”、“同行业成本率对比率”三个指标，从中发现疑点。 ——对没有支付现金但已列入成本的存货检查其购货合同协议、购货发票、装运及入库凭证来证实其真实性。 ——成本费用的三个关键点： 第一，成本费用包含的范围、金额是否准确，成本费用的划分原则应用是否得当； 第二，分析各成本费用占主营业收入百分比和成本费用结构是否合理； 第三，分析成本费用各个项目增减变动的情况，排查项目存在的疑点。 ;3．销售费用的问题 （1）超列广告费和业务宣传费 （2）专设销售机构的经费税务处理不正确 （3）发生的运输及装卸费不真实 4．财务费用的问题 （1）贷款使用企业和利息负担企业不一致 （2）从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额，未进行纳税调整 （3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，未进行纳税调整 （4）汇兑损益的税务处理不正确;5.应资本化的税金税前扣除。 6.将补提补缴的以前年度税金直接税前扣除。 7.将企业所得税额和应由个人负担的个人所得税额进行了税前扣除。 8.虚列财产损失。 9.已作损失处理的资产，又部分或全部收回的，未作纳税调整。 10.计提的不符合税法规定的各项准备金未做调整。 11.不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整 12.违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款及各种赞助???出、与收入无关的支出，未作纳税调整 13.非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款。;（四）费用主要检查方法 1.费用界限划分不清的检查 （1）重点审查材料费、管理费等明细账，检查有无将购入固定资产及在建工程的专项物资的运杂费、包装费，计入费用；核实有无将购入的固定资产采用分次付款、分次开票计入材料账，或以零部件名义把固定资产化整为零，作为低值易耗品、外购半成品、修理用备件入账，于领用时计入期间费用。 （2）检查“财务费用”明细账，核实有无将固定资产竣工决算前或建造期在12个月以上，才能达到预定可销售状态的存货发生的利息计入财务费用。 （3）审核原始凭证有无将发票复印件入账等，确认是否存在重复列支费用的问题。;2、管理费用的检查 对支出的大额会议费、差旅费、开票为酒店、餐馆、旅行社等单位的应作为检查重点，可到开票单位检查，是否存在以其他支出名义列支招待费用的问题。 3、销售费用的检查 （1）广告宣传费的真实性检查 （2）核实有无将应计入生产成本等不属于专设销售部门人员的工资、福利费、办公费、差旅费等计入销售费用开支的；有无虚列销售人员提成工资； （3）是否存在舍近求远、加大运输费用等问题。 ;4．财务费用的检查 （1）查清每笔借款资金的流向，核实有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况。 （2）审查企业成立章程等，确认双方企业是否构成关联关系。检查企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例是否超过规定标准，不超过标准的借款利率是否超过金融机构同类、同期利率。 （3）对大额支出的资金流向追踪核实。 （4）核查汇兑损益是否计入资本性资产价值。是否按照月度、季度或年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 ; 5.税金的检查 （1）检查固定资产、无形资产账，了解车辆购置过程中需要交纳的车辆购置税，取得土地使用权和购置房地产过程中需要缴纳的耕地占用税、契税，进口的大型设备需缴纳的关税等，核实是否计入了该资产的价值。 （2）检查主营业务税金及附加、管理费用、其他业务成本及以前年度损益调整所涉及的税金，结合税务机关的税务处理决定书，核实企业有无将补提补缴的以前年度税款在本年度进行税前扣除。 ;6.损失的检查 （1）检查坏账准备、待处理财产损溢等账户，核实有无已作损失处理，又部分或全部收回的资产，是否只挂账未计入损益。 （2）查看有无只将批准核销盘亏的材料作了账务处理，而将批准核销盘盈的材料长期挂在“待处理财产损溢”账户。 （3）财产损失的审批文件;三、资产处理常见问题及检查方法;（一）常见问题 1.虚增固定资产计税价值 2.属于固定资产计税价值