内部控制——重庆理工大学黄金曦经典案例.ppt

内部控制;;单击此处添加标题;灰社会，潜规则 小金库 吃回扣 假发票 偷逃税收 豆腐渣工程 携款潜逃… 经济犯罪 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…;; 参考书;基础篇;1 内部控制发展之路;内部牵制阶段;内部牵制阶段; 内部牵制的假设 （1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机率较少； （2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。;内部控制制度阶段;;;1988年，AICPA，审计准则公告第55号;1985年，Treadway委员会 1987年，COSO成立 1992年，发布“内部控制：整体框架”，1994年修订 1996年，AICPA全面接受COSO报告;美国会计学会 美国注册会计师协会 财务经理协会 管理会计师协会 内部审计师协会;;值得强调的新观点;2001，安然事件 2002，SOX法案 2004，ERM;美国国会在2002-7-15全票通过《公众公司会计改革及投资者保护法》 (Sarbanes-Oxley Act)。;由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门 用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的， 为企业目标的实现提供合理保证的过程。;ERM立方体：4×8×5;从内部控制到风险管理(ERM);小结;中国的内控之路;财政部;中国式内控的特色;五部委;企业内部控制基本规范;中国版萨班斯法案：《企业内部控制基本规范》 ;《企业内部控制配套指引》的结构;; 《基本规范 》和《应用指引》是企业体检标准； 《评价指引 》是企业进行“自我体检 ”——应当具有自觉性和持续性； 《审计指引 》属于“外部体检 ”——应当更具有专业性和公正性。 ;;海外上市公司 整体水平高，特别是银行业 但关注财务报告，以“合规”为终极目标，流于形式；重细节，战略、意识上并未改变 内地上市公司及非上市大中型企业 自愿为主，目标很现实，关注自身重点 消防员式，缺少体系；基层员工不积极；急功近利，内控让步于短期的利润、“避税”；治理缺失；财务基础薄弱… 非上市中小企业;2 内部控制基础理论; 2.1 内部控制定义 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过??。 ;为什么控制; 2.2 内部控制的目标 ;序号;大型; 2.4 内部控制的要素 ; 内部控制有效性的标准：每个构成要素的 存在 合理 有效运行 实现既定目标的合理保证。; 2.4.1 内部环境; 控制环境确定了管理层的基调，并影响人们的控制意识。这是所有其它内控要素的基础，提供了规则和结构。 控制环境是防范风险的首要防线。是监控内控有效性的起点。 在整个内控的设计中，COSO认为控制环境是最重要的;治理结构 内部机构 发展战略 人力资源 企业文化 社会责任 内部审计; 治理层：股东大会、董事会、监事会 我国公司治理特征 股权结构：一股独大、股权制衡 董事会：独董比例；下设战略委员会、薪酬委员会、审计委员会 董事长与总经理“两职合一”与分离;董事会及审计委员会：独立性 ;独立董事 ;中航油新加坡公司于2001年底获批在新加坡上市。在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自从事石油衍生品期权交易。 2004年12月，投机亏损5.54亿美元，向新加坡证交所申请停牌，向当地法院申请破产保护，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。 当年的新加坡交易所“最佳治理公司”！;“我们成立独立的风险管理部门，使风险管理日常化、制度化。公司成立跨部门的风险管理委员会；公司聘请了世界上最大的安永会计师事务所制定了《风险管理手册》及《财务手册》；采用目前世界上最先进的风险管理系统Kiodex Risk Workbench 系统。”;(2)发展战略;(3)人力资源;（1）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 （3）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 （4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 （5）有关人力资源管理的其他政策。 ;最令我骄傲的应该是 把正确的人挑选出来 放到正确的位置上去 --- 邓凯达 伊士曼科达 总裁兼CEO;价值观与基本素质 知识结构与技能 经验及培训;美国货币管理局要求全美的银行雇员每年休假一周，在雇员休假期间，安排其他接替人员做他的工作。 对我国企业来说，对一些关键岗位，例如财务、采购中的部分岗位，通过建立强制轮换和带薪休假制度，既可以提升员工的工作能力，同时是防范和发现舞弊的一项有效措施。;某些关键岗位实行职务轮换制度。 在实行职务轮换制度时