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个人所得税政策系列 获得一次性补偿收入个人所得税计算 01 什么是一次性补偿金 目录 02 获得一次性补偿金的情形 CONTENTS 03 个人所得税的计算 PART 1 什么是一次性补偿金？ 什么是一次性补偿金 离职补偿金是劳动法规定对于职工离职时给予必要的经济补 偿规定。 《中华人民共和国劳动合同法》的规定： “经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一 个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年 计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。 劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政 府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补 偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿 的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合 同解除或者终止前十二个月的平均工资。” PART 2 获得一次性补偿金的 几种情形 获得一次性补偿金的情形 合同 内部 提前 其它 未到期 退养 退休 情况 税法认定的一次性补偿金的情形 合同未到期 个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入。 企业减员增效和行政事业单位、社会团体在机构改革过 程中未达到离退休年龄提前离岗且办理离退休手续（内 内部退养 部退养）的职工。 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提 提前退休 前退休手续的个人。 PART 3 个人所得税的计算 合同未到期 应按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年 限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳 个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过 12年的按12计算。 按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税 税款，由支付单位在支付时一次性代扣。并于次月15日内缴入国库。 合同未到期 个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗 保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。 个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个 人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、 薪金所得合并计算补缴个人所得税。 合同未到期 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括 用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入 在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税 企业依照国家有关法律法规宣告破产，企业职工从该破产企业取 得的一次性安置费收入，免征个人所得税 合同未到期 57649 53221 47600 42870 2013 2014 2015 2016 合同未到期 合同未到期 计算公式： 解除劳动关系取得的一次性经