企业所得税汇缴辅导.ppt

此次新增表格 根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到涵盖全面，又要减少纳税人的填报成本。 1-3行：为人员成本，考虑到行次过多，不再对职工薪酬进行细分。 4-6行：为管理需要进行列式：有扣除限额的考虑 7行：折旧摊销费，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额 9行-20行：根据期间费用的用途进行划分，至根据大多数企业经常发生的项目进行列式。 21-23行:主要是财务费用的项目。 修改 填报 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，小于等于本行第1列×60%”与当年销售（营业收入）×5‰的孰小值；第3列“调增金额”为第1-2列金额。 第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列×60%”与当年销售（营业收入）×5‰的孰小值；第3列“调增金额”为第1-2列金额。 修改： （在纳税调整表中，类似本表模式的还有：专项申报的资产损失。）删除 填报 修改 * * 会 企业会计准则16号：与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。第九条 已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（一）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 收到补助： 借：银行存款（或其他应收款）等 贷：递延收益（或营业外收入-政府补助或补贴收入） 发生支出： 借：管理费用等（差异，调整↑） 贷：银行存款等 分摊递延收益，同时结转营业外收入： 借：递延收益 贷：营业外收入（差异，调整↓） 105040不征税收入 会计处理 税收处理 填报方式 政府补助-递延收益 不符合不征税收入（即应税收入） 在A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报反映。 政府补助-递延收益 符合不征税收入 与收益相关 取得起60个月内,在A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报反映。上表第7行第4列金额在A105000《纳税调整项目明细表》第9行第4列进行纳税调减;上表第7行第11列金额在A105000第25行第3列进行纳税调增; 与资产相关 取得起60个月内,在A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报反映。上表第7行第4列金额在A105000《纳税调整项目明细表》第9行第4列进行纳税调减.通过A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第5列剔除方式进行纳税调增。 105040不征税收入 A105040专项用途财政性资金调整明细表 Add Youritle 适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人填报专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。对不征税收入用于支出形成资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）： （一）企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （二）根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 （三）企业将符合本通知第一条规定