大连獐子岛成本核算管理办法.doc

成本费用核算管理办法 编制：财务部 审核：王欣红 批准：吴厚刚 1 目的 为加强公司成本费用管理，规范成本费用核算，提高经营核算分析质量。 2 范围 适用于獐子岛渔业集团股份有限公司、各分、子公司的成本费用核算。 3 定义 3.1 成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 3.2 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出. 3.3 营业费用：是指企业进行产品销售各提供劳务时发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。 3.4 管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 3.5 财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 3.6 期间费用：应当直接计入当期损益的费用，并在利润表中分别项目列示。包括营业费用、管理费用和财务费用。 3.7 成本核算：指对企业生产经营过程中实际发生的成、费用进行计算，并进行相应的帐务处理。 3.8 成本核算对象：是指归集和计算成本的客体，它可以是某项产品或劳务，也可以是某个生产步骤、某批产品、某类产品。 3.9 成本项目：对成本进行分类的类别，产品成本的主要成本项目包括直接材料、直接人工、能源和间接制造费用等。 4 职责 4.1 各部门、分子公司的统计人员: 4.1.1 负责按相关作业制度对原始记录进行整理、登记、汇总，形成台帐和相关统计报表，并按财务部门要求将相关原始记录报财务部门。 4.1.2 定期与财务人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。 4.1.3对涉及的差旅费、交通费、电话费、保险费、养路费、办证费、房屋租赁费、运费、杂费而言，相关经办人员按公司规定与财务人员做好原始凭证的交接工作。 4.2 各部门、分子公司的财务人员: 4.2.1按原始记录填记帐凭证，登记明细帐。 4.2.2定期与统计人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。 4.3 核算会计：确定统计部门需定期上报的涉及成本指标的相关报表，对上报的报表、台帐进行审核。按直接列支、分配、摊销分别将各成本项目分产品进行完全成本汇总。 4.4 统计核算负责人：对成本核算表进行审核。 4.5 以上人员具体以《统计核算体系组织人员名单》为准。 5 相关文件 5.1 《企业会计制度》 5.2 《生产成本核算程序》 5.3 《育苗业成本核算作业指导书》 5.4 《养殖业成本核算作业指导书》 5.5 《加工业成本核算作业指导书》 5.6 《分行业、分产品成本核算单》 6 相关记录 无 7 内容 7.1 为了正确地进行成本、费用核算，应正确划分各种成本、费用的界限。 7.1.1 正确划分生产经营管理费用与非生产经营管理费用的界限。 7.1.2 正确划分生产费用与经营管理费用的界限。生产费用应计产品成本中，产品成本要在产品产成并销售以后才计入损益中。经营管理费用作为期间费用处理，直接计入当月损益。 7.1.3 正确划分各个月份的费用界限。企业应按权责发生制原则，正确核算待摊费用与预提费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。 7.1.4 正确划分各种产品的成本费用界限。成本凡可以划分清楚归属产品的成本项目均采用直接列支的方法记入对应的产品成本中，无法分清的成本项目记入制造费用，月末同辅助生产成本一起，按相应的分配办法转入产品成本中。 7.1.5 正确划分完工产品与在产品的成本费用界限。 7.2 产品成本核算 7.2.1 企业发生的各项生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，属直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于辅助生产车间为生产产品提供动力等直接费用，在辅助生产成本核算后，再转入基本生产成本，其他间接费用在制造费用科目归集，月度终了后，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。 7.3. 成本核算对象 7.3.1 以产品作为成本核算对象，主要有： 7.3.1.1育苗业：各类苗种； 7.3.1.2浮筏养殖：各类浮筏养殖产品； 7.3.1.3底播养殖：分年度投苗的底播产品； 7.3.1.4围堰养殖：分年度投苗的海参及附养产品； 7.3.1.5鱼类养殖：分年度的各种鱼类； 7.3.1.6其他养殖：非投苗类小水产品； 7.3.1.7 水产品加工：各类初加工的水产品及即食产品。 7.3.2 以单独责任制考核的生产单位作为成本核算对象，主要有：潜水船、客运船等。 7.3.3 以提供劳务作为成本核算对象，主要为：海胆来料加工费，鱿鱼来料加工费等。 7.4. 成本项目就是对成本进行分类的类别，产品