税收优惠明细表讲义及案例解答.docVIP

一、创业投资企业税收优惠举例 A公司是创业投资企业，B公司是未上市的中小高新技术企业，2008年1月1日，A公司以股权投资的方式投资于B公司1 000万元，2008年至2010年，A公司的应纳税所得额分别为100万元、400万元、800万元。请计算A公司2008年度至2010年度的应纳税额。 解答：根据企业所得税法第三十一条以及条例第九十七条的规定，A公司属于创业投资企业，B公司属于未上市的中小高新技术企业，A公司以股权投资的方式投资于B公司满2年以后可以享受抵扣所得税的优惠政策。2008年度，A公司不能享受税收优惠政策，应纳税额为：l00×25%＝25(万元)。2009年度，A公司股权持有已经满2年，可以享受抵扣投资额的70％的优惠政策，应纳税所得额为：400-1000×70％=-300(万元)＜0，所以，在附表五第39“创业投资企业抵扣应纳税所额”行填入400万元，当年不需要缴纳企业所得税。2009年度的应纳税所得额不足抵扣，可以继续抵扣2010年度的应纳税所得额。2010年度，在附表五第39“创业投资企业抵扣应纳税所额”行填入300万元，A公司应纳税额为：(800-300)×25％=125(万元)。 中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。 国税发[2009]87号 二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税举例 A公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目，2008年度，A公司没有从事生产经营活动，2009年度取得了生产经营收入．但并没有盈利，2010年度，该企业实现盈利lOO万元，2011年度，该企业盈利500万元。2012年，B公司承包经营该项目，实现盈利800万元。请计算A公司和B公司每年应当缴纳多少企业所得税。 解答：根据企业所得税法第二十七条第(二)项以及条例第八十七条的规定，A公司可以享受从获得收入年度起1-3年免税、4-6年减半的税收优惠政策。2008年度A公司没有从事生产经营活动，不可能获得生产经营收入，不计算在享受优惠政策的年度内，2009年度取得了生产经营收入，应当开始计算享??优惠政策的年度，由于本年度没有盈利，不需要缴纳企业所得税，2010年该企业实现盈利100万元，由于可以享受免税政策，所以，申报2010年度企业所得税时，将100万元所得填入附表五第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得”；2011年度，该企业盈利500万元，由于可以享受免税政策，填入附表五第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得”。 2012年，B公司承包经营该项目，实现盈利800万元，根据条例第八十七条的规定，B公司不能享受该条所规定的税收优惠政策，因此，B公司的应纳税额为：800×25％＝200（万元）。 67、A公司从事企业所得税法第二十七条第(二)项规定的国家重点扶持公共基础设施项目，2008年1月1日开始项目投资，当前取得了生产经营收入，但效益并不理想，应纳税所得额为10万元，2009年度应纳税所得额为50万元，2010年度应纳税所得额为50万元，2011年，A公司将该项目转让给B公司，B公司当年实现应纳税所得额100万元，2012年到2014年，B公司分别实现应纳税所得额500万元、800万元和1 000万元。请计算从2008年度开始，A公司和B公司每年的应纳税额是多少。 解答：根据企业所得税法第二十七条第(二)项以及条例第八十七条的规定，A公司从事的国家重点扶持公共基础设施项目可以享受1-3年免税，4-6年减半的优惠政策。因此，2008-2010年度，A公司申报年度所得税时，将取得的上述所得分年度填入附表五第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得”。2011年，A公司将该项目转让给B公司，根据条例第八十九条的规定，税法允许该项目享受的定期减免税优惠尚未享受完毕，B公司可以在剩余的期限内继续享受，2011-2013，B公司分年度在附表五第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得”填入：100×50％、500×50％、800×50%万元。2014年，该项目的定期减免税优惠已经享受完毕，因此，B公司的应内税额为：1000×25%＝250（万元）。 三、从事环境保护节能节水项目所得减免税举例 A公司是从事公共污水处理的企业，2008年度开始从事生产经营并取得了生产经营收入，但一直没有实现盈利，2014年，该企业第一次实现盈利。应纳税所得额为100万元。请计算该企业应当缴纳多少企业所得税。 解答：根据企业所得税法第二十七条以及条例