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第 二 章 金融资产———货币资金 金融资产是企业资产的重要组成部分,主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收 票据、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资等。 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。 在企业的各项经营活动中, 货币资金起着非常重要的作用。 根据货币资金的存放地点和用途的不同,货币资金可分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。 其他货币资金是指企业除库 存现金和银行存款以外处于其他货币形态的资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 企业从事的各种生产经营活动,都要发生货币资金的收付业务,如购买商品或接受劳务、 支付职工薪酬、交纳税费、支付费用、偿还债务、销售商品或提供劳务等,都会引起货币资金 的收付。 因而,拥有货币资金是企业进行生产经营活动的前提条件。 货币资金的流转在资金 的循环周转中起着纽带作用。 如果货币资金流转不畅,企业的生产经营活动就会停滞不前。 所以,管好货币资金对任何企业、单位都具有重要的经济意义。 货币资金在各种资产中流动性最强,具有普遍的可接受性,因此极易发生流失。 为减少发 生差错舞弊的机会,保全企业的资产,提高货币资金的周转速度和使用效益,企业应对其相关 业务进行严格的内部控制。 一般说来,货币资金的管理和控制应当遵循如下原则: (1)严格职责分工。 即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任,形成严格的内 部牵制制度,以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 (2)实行交易分开。 即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理,防止将现金收入直 接用于现金支出的坐支行为。 (3)实施内部稽核。 即设置内部稽核单位和人员,建立内部稽核制度,以加强对货币资金 管理的监督,及时发现货币资金管理中存在的问题,及时改进对货币资金的管理控制。 (4)实行定期轮岗制度。 即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。 通过轮 换岗位,减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性,并及时发现有关人员的舞弊行为。 第一节摇 库 存 现 金 库存现金是指存放在企业财会部门, 由出纳人员经管的用于日常零星开支的现款。 库存 现金是企业流动性最强的资产,最易流失。 企业应当严格遵守国家有关现金管理制度,正确进 行现金的核算,监督现金使用的合法性与合理性。 摇摇摇20摇 摇 中级财务会计(第3版) 一、库存现金的管理 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容。 （一）规定现金的使用范围 企业可用于现金支付的款项有以下方面。 （１）职工的工资、津贴。 （２）个人的劳务报酬。 （３）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （４）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。 （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （６）出差人员必须随身携带的差旅费。 （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出。 （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 （二）控制库存现金限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一 数额由开户银行根据企业的实际需要而定，一般根据单位３～５天日常零星开支的需要确定。边 远地区和交通不便地区的库存现金限额，可按多于５天，但不得超过１５天的日常零星开支的需 要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 如果企业需要增加或减少库存现金限额的，必须向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。 （三）现金收支的规定 开户单位现金收支应当依照下列规定办理。 （１）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定 送存时间。 （２）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本 单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金（将本企业的现金收入直接用于现金支出称为 坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围 和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。 （３）开户单位从开户银行提取现金时