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村级会计培训教程 第一章、村级财务报账基本流程图（见附件） 1.村级经济组织会计工作组织及执行的会计制度 2.会计机构及会计人员 3.会计要素及会计科目 4. 村级经济组织会计等式（P18） 第二章、核算办法的学习（见乡镇文件） 第三章、实务操作 一、会计凭证的整理 （一）、原始凭证的整理 1、对于纸张面积过小的原始凭证，可先按一定次序和类别排列，再用粘贴时用胶水粘在记账凭证粘贴单上。对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠,并应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 2、票证应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起，并在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开。 3、重要原始凭证，需要单独保管的，应编制目录，并在有关的记败凭证上注明附件另行保管，以便查核。 （二）、记账凭证的整理 1、按编号整理，加具凭证封面。为了便于事后查阅，会计凭证封面上应注明：单位的名称、所属的年度和月份、起讫日期、起讫号数、总计册数等，并由会计主管、保管签章。 2、装订的厚度以1.5-2.0厘米为宜，装订时要考虑一以凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。装订好后，为了防止任意拆装，应在装订线上加贴封签，并在封签处加盖会计主管的骑缝章。并在装订好的凭证本的脊背上面写上“X年X月第X册共X册”字样。 二、货币资金的核算 1、某村以现金或银行存款支付电话费等支出 借：管理费用等支出类科目 贷：现金或银行存款 2、现金长短款 发现长款（钱数量多出）： 借：现金 贷：应付款——应付现金溢余——XX单位或农户 查明原因： 借：应付款——应付现金溢余——xx单位或农户 贷：现金 发现短款（钱数量少）：： 借：应收款——应收现金短款——XX单位或农户 贷：现金 收到赔款： 借：现金 贷：应收款——应收现金短款——XX单位或农户 三、往来款项实务处理 村级机构会计设置应收款、应付款、内部往来三个会计科目进行核算。 应收款、应付款的核算与财政所单位会计相同。 内部往来是指村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项，有时是农户欠村集体经济组织的钱，有时是村集体经济组织欠农户的钱，如应付给本村农户的临时有长费等。前者属于村里的债权，后者属于村里的债务。该科目是个混合性质的会计科目，根据科目余额来确定其债权与债务属性。实务： 发生借出款项时： 借：内部往来——本村某农户 贷：现金 收回借款： 借：现金 贷：内部往来——本村某农户 发生应付给本村农户款项时，如向本村农场购入仔猪一批： 借：牲畜（禽）资产——幼猪 贷：内部往来――村农场 还款时： 借：内部往来——村农场 贷：银行行存款等。 发生应收本村应收款时，如村砖厂欠交承包金： 借：内部往来——村砖厂 贷：发包及上交收入 实际收到款项时： 借：银行存款 贷：内部往来——村砖厂 在村集体与本村农户、村级企业等内部往来不多的村，为了简化核算，亦可将其内部往来分别视同外部往来，分别在应收款和应付款中核算。 四、应付工资的核算 p91 应付工资是村集体付经济组织应支付给管理人员及其固定人员的报酬，包括工资、奖金、津贴、福利费等。临时员工的报酬不通过本账户核算。 村管理人员及其固定员工的各种工资、奖金、津贴、福利费等，无论是否支付，都应先通过本账户核算。 核算提取应付工资时： 借：管理费用、生产成本、林木资产、经营支出、在建工程等支出类科目 贷：应付工资 支付时： 借：应付工资 贷：现金、银行存款等 五、村一事一议资金的核算。 材一事一议资金核算村集体经济组织兴办生产、公益事业，可按一事一议的形式筹集的专项资金。需设置“一事一议资金”账户，该账户属于负债类账户，按所议项目设置明细科目，进行明细核算，期末贷方余额，反映村集体应当用于一事一议专项工程建设的资金，期末借方余额，反映村集体经济组织一事一议专项工程建设的超支数。 1、一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时 借：内部往来 贷：一事一议资金——xx项目 收到农户交来的一事一议专项筹资时 借：银行存款等科目 贷：内部往来 2、村集体经济组织使用一事一议资金购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等科目 同时 借：一事一议资金——xx项目 贷：公积公益金（净资产） 3、村集体经济组织使用一事一议资金购入需要安装或建造固定资产 借：在建工程 贷：银行存款等科目 固定资产完工后 借：固定资产 贷：在建工程 同时 借：一事一议资金——xx项目 贷：公积公益金（净资产） 4、村集体经