审计学( 审计证据与审计工作底稿).pptVIP

3.审计工作底稿归档的期限（P147） 　　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 （三）审计工作底稿的变动（P147） 　 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： 1.修改或增加审计工作底稿的具体理由； 2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。 （四）审计工作底稿的保存期限（P148） 　　会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存l0年。 第 *页 第一节　审计证据 第二节　审计工作底稿 第五章 审计证据与审计工作底稿 本章讲解内容 一、审计证据的含义与种类 二、审计证据的充分性与适当性 三、审计工作底稿的定义、作用、种类与要素 四、审计工作底稿的复核、归档、变动与保存 一、审计证据的含义与种类 （一）审计证据的定义（P126） 审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。（《中华人民共和国国家审计准则》2010）（P126） 审计证据，是指内部审计人员在实施内部审计业务中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。（《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》2013）（注意：教材P126为未修订前的2003年的定义） 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。（《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》2010）（P126） 1.会计记录中含有信息（补充了解） 会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 2.其他信息（补充了解） （1）从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等； （2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等； （3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。 （二）审计证据的类别（P127） 1.按照审计证据的形式:实物证据、书面证据、口头证据、环境证据、电子证据 2.按照审计证据的来源：亲历证据、外部证据（不经过企业之手；经过企业之手）、内部证据（经过外部确认；经过内部多部门流转；只在内部单部门使用） 3.按照审计证据的重要性：基本证据（或直接证据）、辅助证据（或间接证据） 4.按照审计证据的逻辑：肯定证据（或正面证据）、否定证据（或矛盾证据） 二、审计证据的充分性与适当性(P130) 　　（一）审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，即审计证据的数量能足以证明审计结论和审计意见。 审计人员判断审计证据是否充分，主要需考虑以下因素：1.可接受的审计风险水平（反向）；2.重大错报风险评估水平（正向） ；3.具体审计项目的重要程度（正向） ；4.审计人员的审计经验（反向） ；5.审计过程中是否发现错报（正向） ；6.审计证据的质量（反向） （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。 1.审计证据的相关性（P131） 相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标（认定）之间具有实质性联系，审计证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议。 [例题?单选题]注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序(获取的审计证据)中通常不能提供相关审计证据的是（ ）。[2009/审计证据的相关性] A.分析律师费用的异常变动 B.检查董事会会议纪要 C.向往来银行进行询证 D.从预计负债明细账追查至记账凭证 [答案]D [例题?单选题]注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序(获取的审计证据)中通常不能提供相关审计证据的是（ ）。[2009/审计证据的相关性] A.分析律师费用的异常变动[意味着可能有需要律