[培训课件]企业战略与风险管理—内部控制.pptVIP

第八章 内部控制 ;第一节 内部控制的定义和发展;;一、内部控制的定义和发展; 内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序。 控制环境：企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。 控制政策及程序：嵌入企业运营中的具体的内部控制。其设计目的在于，尽可能确保业务行为是有序且有效的。;（1）COSO委员会对内部控制的定义 公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。 （2）美国上市公司会计监督管理委员会发布的“审计准则第5号”规定：注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告内部控制，同时管理层应该对企业内部控制作出评估。 ;（3）特恩布尔委员会对内部控制的定义 内部控制的主要组成部分包括为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对阻碍目标实现的重大风险作出反应。此外，内部控制还应能确保对内和对外的报告的质量。而且，内部控制还应能确保法规及企业内部有关业务开展的政策得以遵守。 （4）中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义 财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出：内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保