2018CPA税法刘丹零基础入门0201.docVIP

商品劳务税 　　增值税基本原理　　1.流转税　　2.增值额　　增值额：法定增值额，我国目前消费型增值税 生产型 法定增值额〉理论增值额 不允许扣除固定资产价款 收入型 法定增值额=理论增值额 允许扣除固定资产折旧费 消费型 法定增值额〈理论增值额 允许一次扣除固定资产价款 　　3.购进扣税法　　应纳税额＝销项税额－进项税额　　4.政策变化　　生产型：2009.1.1之前，固定资产进项不得扣除　　消费型：2009.1.1之后，固定资产进项可以扣除　　（自用应征消费税的小汽车、摩托车、游艇除外）　　营改增：2013.8.1之后，二车一艇进项可扣　　　　　　2016.5.1之后，全面营改增　　5.间接税　　6.价外税　　7.链条税　　8.交叉征税 　　 　　增值税纳税人　　一般纳税人+小规模纳税人　　分类依据　　1.年应税销售额：连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括申报金额、稽查查补、纳税评估调整、税务代开发票和免税销售额。　　2.核算水平：是否能准确提供税务资料。　　【提示】15年4月1日起一般纳税人资格实施登记制度。 　　销售额具体标准 纳税人类型 小规模 一般纳税人 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人（工业企业）