2018CPA税法刘丹零基础入门0601.docVIP

所得税 　　　　企业所得税　　 　　　　概述　　1.法人综合税制　　2.应纳税所得额 　　　　纳税人和征税范围　　一、纳税人　　境内企业和其他取得收入的组织。　　（个人独资企业、个体工商户和合伙企业的自然人合伙人缴纳个人所得税） 　　　　二、纳税人分类（属地兼属人原则） 分类 判定标准 征税对象 税率及计税方法 居民 注册地或实际管理机构所在地在中国境内 境内外的所得 一般计税方法25% 非居民 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 与机构场所有关的境内外所得 一般计税方法25% 与机构场所无关的来源于境内的所得 预提所得税方法20%（实际10%） 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的 来源于境内所得 预提所得税方法20%（实际10%） 　　　　三、所得来源地　　企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　所得来源地确定：　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。　　3.转让财产所得。不动产转让所得按不动产所在地确定，动产转让所得按转让方机构、场所所在地确定，权益性投资转让所得按被投资企业所在地确定。 　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担