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利润类账户的结构 借方 利润类账户 贷方 减少额或转出额 本期借方发生额 增加额 本期贷方发生额 期末余额 期末余额 期初余额 期初余额 利润导致所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。 期末余额若为贷方余额，表明企业盈利，所有者权益增加；反之，期末余额若为借方余额，表明企业出现亏损，所有者权益减少。 借、贷的经济含义 “借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、利润的减少或转销； “贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入、利润的增加； 期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。 会计等式变化的类型 1．资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。 2．资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。 3．资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 4．负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 商业银行会计实务知识培训 银行会计基础知识简介 一、银行会计的定义 二、银行会计科目 三、银行会计记账方法 四、银行会计凭证 五、银行账务组织 一、银行会计的定义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。 银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。 银行会计的对象 会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。 银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。 具体包括商业银行业务的资产业务、负债业务以及中间业务，另外还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。 举例 某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。 假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则： 利润=全部收入－全部支出=20元 如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。 二、银行会计科目 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。 银行会计科目 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。 银行会计科目的分类 1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。前四类是资产负债表的科目，第五类是损益表的科目。 2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目 （一）资产类，用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 （二）负债类，用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。 （三）所有者权益类，用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。 （四）资产负债共同类，用以核算待清算辖内往来、法定存款准备金、银行财务往来、外汇买卖等。 （五）损益类，用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。 （2）表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 （2）表外科目 表外科目分为或有事项、代理业务和备查登记三大类。 （一）或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。 （二）委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。 （三）备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。 资产负债表 资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。 编制依据：资产=负债+所有者权益 报表数据来源：有关账户(资产类、负债类、所有者权益类、成本类）的期末余额。 资产负债表 编制单位 ：**