制造业中小企业内部控制存在的问题及对策研究.docx

制造业中小企业内部控制存在的问题及对策研究 PAGE PAGE 1 1 绪论 本章首先分析了论文选题的背景和意义，在对制造业中小企业内部控制的相关文献综述的基础上，确定论文研究的出发点。其次，指出目前制造业中小企业内部控制中存在的主要问题，并围绕这些问题确定论文的研究内容，制定论文的研究方法和技术路线。最后对论文的内容安排加以说明。 1.1 选题的背景和意义 1.1.1 选题的背景 作为重要的现代企业管理制度之一，内部控制已被有关部门和组织正式写入了相关法规，并广泛应用于企业管理实践之中。但是，在内部控制发展的历史上，理论往往落后于实践发展的需要。美国国会在2002年出台了《萨班斯一奥克斯利法案》，该法案为公众公司的外部审计师们创建了一个新的监督体制，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。然而，大量的经验证据表明，美国公司的内部控制机制并没有起到它应有的作用。中国管理部门清醒地认识到加强企业内部控制是预防企业经营管理人员贪污浪费、防止国有企业资产流失、规避企事业单位的经营风险和防止企业会计信息弄虚作假的重要手段之一。为加强企业内部控制建设，中国人民银行、证监会、财政部等部门相继颁布了一系列的法律、规范。中国企业内部控制的实践起步晚、发展慢，明显滞后于提高企业在国内外市场竞争力的客观需要。因此，研究中国企业内部控制的现状，是十分必要和紧迫的。鉴于制造业是中国经济的支柱产业，完善制造业企业内部控制对于提升制造业企业的竞争力，进而增强中国经济整体竞争力十分重要，所以本文选取中国制造业中小企业内部控制作为研究对象。 制造业中小企业内部控制的研究有助于完善企业内部控制理论制造业企业内部控制是企业管理的重要组成部分，通过构建制造业内部控制研究框架及实施体系，明确制造业内部控制的研究范围，对制造业内部控制目标做出定位，并明确制造业内部控制研究的内容，为有效进行制造业内部控制提供理论基础。制造业内部控制的研究，对于完善制造业内部控制理论有着重要的现实意义。在实践上进行了许多有益的探索，积累了宝贵的经验，将内部控制在制造业中小企业的运用作为本文的研究课题是可行的。 此外，从现有的研究情况来看，对内部控制的研究通常以理论性内容居多，而应用方面的研究侧重于金融证券领域，而对于内部控制理论在制造业企业研究尚未有专门的论述。因此，应结合制造业企业的特点，探索出制造业中小企业内部控制系统的框架体系，具有重要研究价值。本文旨在通过对制造业中小企业内部控制研究，揭示中国制造业中小企业内部控制中存在的主要问题，帮助管理者发现企业内部控制机制的缺陷，提高企业内部控制管理水平，以利于制造业中小企业管理目标的实现。通过对制造业中小企业内部控制机制薄弱环节的剖析，探求完善制造业中小企业内部控制制度的切入点，以增强内部控制制度的针对性、适应性和实用性，以期在制造业中小企业企业内部形成制度化、规范化、科学化的管理体制和机制。本文从制造业的角度，分析了制造业中小企业内部控制的理论和方法，具有重要的现实意义: 1.内部控制是实现制造业企业目标的重要保障。企业的目标是企业的灵魂。企业的一切活动都是为了实现企业的目标，有些活动直接服务于企业目标，有些活动间接服务于企业目标。制造业中小企业的活动并不能必然保证企业目标的实现，可能会面临各种预料不到的问题或困难，妨碍企业目标的实现。这些问题或困难可能来自企业内部，也可能来自企业外部。尽管经营目标的实现还受到某些在企业控制范围之外的外部事项的影响，但是内部控制能够合理地保证管理者及时了解企业目标前进的程度。从这个意义上说，内部控制是实现制造业企业目标的重要保障。 2.内部控制是制造业企业适应政府监管的基础性工作从政府的监管方式上看，主要有结果监管和行为监管。前者主要是根据制造业企业上报的各种报告、报表和文件，检查制造业企业经营活动的偿付能力是否符合法律规定的要求；后者主要是通过对制造业企业经营活动的具体行为和过程进行检查，确定其经营活动是否合法、合规。两种方式各有优势，相互配合。 3.内部控制是加强制造业企业内部管理、提高核心竞争力的必要手段。当前，经济全球化和市场一体化进程进一步加快，中国市场也以空前速度融入世界市场，建立和完善企业内部控制制度已迫在眉睫。因此，在新的形势下，我们应该加强制造业内部控制的理论研究，并将其应用于指导实际工作。目前国内对内部控制的研究文章很多，但是对制造业行业内部控制的理论和方法研究尚不系统，其中有些方面还不完全适应制造业经营管理的实际需要。从中国目前内部控制的理论研究和制造业的实践看，内部控制是一个相当薄弱的环节。因此，本文立足于内部控制基本理论，运用内部控制的最新研究成果和方法，结合中国制造业内部控制的特点，试图构建中国制造业内部控制制度的基