政府会计课件 13三章++民间非营利组织资产负债.ppt

第十三章 民间非营利组织资产和负债 第一节 民间非营利组织资产 主要内容 概念 内容 会计核算 一、民间非营利组织资产概念 资产，是指民间非营利组织过去的交易或事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜能。包括各种财产、债权和权利。 二、民间非营利组织资产的内容 资产应当按照其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等。 三、民间非营利组织的会计核算 （一）现金 现金也称库存现金，是指由民间非营利组织保管的库存现金。 三、民间非营利组织的会计核算 （1）现金 现金（资产类） 收到数 支出数 余额 例题 1、在现金清查中，发现长款60元。根据“现金溢余报告表”中溢余的原因为无法查明。应编制会计分录： 借：现金 60 贷： 其他收入 60 2、在现金清查中短款300元，无法查明原因。根据“现金短缺报告表”，经决定应由责任人冠力赔偿80%。应编制会计分录： 借：其他应收款——冠力 240 管理费用 60 贷：现金 300 三、民间非营利组织的会计核算 （二）银行存款 含义：是指民间非营利组织存入银行或其它金融机构的存款。 结算方式：支票、汇兑、银行汇票、商业汇票、银行本票、委托收款、托收承付。 三、民间非营利组织的会计核算 ④ 银行存款（资产类） 存款数 取款数 余额 三、民间非营利组织的会计核算 （三） 其他货币资金 含义：指民间非营利组织除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金。 例题 某基金会委托开户银行将5 000元汇往采购地工行开立临时采购专户。随后几日收到采购员交来的供应单位的发货票一张，款项总计3 200元。材料尚未验收入库。应编制会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款（工行） 5 000 贷：银行存款 5 000 收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“存货”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。 借：存货 3 200 贷：其他货币资金——外埠存款（工行） 3 200 三、民间非营利组织的会计核算 （四）短期投资 含义：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。 特点： 1、容易变现，持有时间较短。 2、短期投资主要是为了获得一定的收益，而不是以控制被投资企业为目的。 3、短期投资所运用的资产形式主要是现金或现金等价物。 成本的确定 1、以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其投资成本减去其中已经宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额作为短期投资成本。 2、接受捐赠的短期投资成本，如果捐赠者能够提供有关凭证的，应当按照凭证上注明的金额作为短期投资成本，如果凭证上注明的金额与受捐短期投资公允价值相差较大，应以公允价值为实际成本；如果捐赠者不能提供有关凭证的，应以公允价值作为短期投资成本。 短期投资的收益按取得时间划分为存续期间的持有收益和处置时的收益。 1、短期投资持有期间所获得现金股利和利息，除取得时已记入“其他应收款”的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本收回，冲减短期投资账面价值。 2、短期投资取得时投资成本中包括的已宣告尚未领取的现金股利，或取得的分期付息到期还本债券实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的利息，实际收到时冲减已记录的“其他应收款”，不冲减短期投资的账面价值。 例题 民间慈善组织于2006年1月1日购入宏基公司当年1月1日发行的面值为10 000元，票面利率为8%的三年期债券（债券B），该债券利息按年支付，到期收回本金。该民间非营利组织支付购入债券价款10 500元，另支付手续费350元，该民间非营利组织购入