大学考试试卷审计学及答案.doc

审计学一、填空题（本大题共30分，共 10 小题，每小题 3 分）1. 预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取行动的 ______ 而编制的财务信息。2. 财务报表审计的组织方式大致有两种：一是账户法，另一种是 ______ 。3. 根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资金分为库存现金、 ______ 及其他货币资金。4. CPA应当实施审计程序，以评价财务报表总体列报是否符合 ______ 的规定。5. 合规审计最显著的特征是：合规审计与 ______ 审计的密切关系。6. 发现抽样将预计总体偏差率直接定为 ______ ，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。7. 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用内部审计工作而 ______ 。8. 内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的 ______ 及经济活动进行审核，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动。9. 审阅程序以询问和 ______ 为主。10. 法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的 ______ ，并因此导致了对其他人权利的损害。二、简答题（本大题共40分，共 2 小题，每小题 20 分）1. 注册会计师如何避免法律诉讼？2. 在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑哪些因素。三、综合题（本大题共30分，共 1 小题，每小题 30 分）北京中审会计师事务所于2008年2月6日接受了华清股份有限公司2007年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2007年12月31日未经审计的资产总额为5 000万元。中审会计师事务所委派注册会计师张涛、孙奇执行华清公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于2008年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但华清公司管理层于3月15日正式答复张涛、孙奇拒绝接受他们的处理建议。（1）由于华清公司一座建于1980年（1979年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2007年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但华清公司拒绝在2007年报表中作任何披露；（2）华清公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2007年的净收益中，但张涛、孙奇未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于华清公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，张涛、孙奇也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性；（3）华清公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（4）由于华清公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2008年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露；（5）2007年11月，华清公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取华清公司专利权费和罚款，截至2007年12月31日尚未解决，经律师估计，华清公司很可能支付红牛公司180万元的专利权费和罚款，但华清公司未对此进行处理。2008年3月6日，经法院裁决，华清公司应向红牛公司赔偿180万元，华清公司同意并于3月8日支付完毕。但华清公司拒绝就此调整其2007年度财务报表。要求：（一）逐一分析上述情况，分别针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。（二）仅考虑情况（4）、（5），代张涛、孙奇草拟审计报告。 答案：一、填空题（30分，共 10 题，每小题 3 分）1. 参考答案：假设解题方案：评分标准：2. 参考答案：循环法解题方案：评分标准：3. 参考答案：银行存款解题方案：评分标准：4. 参考答案：适用的会计准则和相关会计制度解题方案：评分标准：5. 参考答案：财务解题方案：评分标准：6. 参考答案：0%解题方案：评分标准：7. 参考答案：减轻解题方案：评分标准：8. 参考答案：财务收支解题方案：评分标准：9