对加强大企业税收管理的探索与思考_精品.doc

对加强大企业税收管理的探索与思考 2011-04-07 14:39　国家税务学院网校　【大 中 小】【打印】 　　 加强大企业税收管理的探索与思考 刘卫明 ??? 大企业是国民经济的支柱和国家税收的重要保障。随着我国经济的发展，整体规模大、内部结构复杂、信息化程度高的大企业越来越多。如何进一步强化大企业的税收征管，实现对大企业税收的科学化、专业化、精细化管理，已是税务部门的当务之急。笔者从征管实际出发，拟对此作一粗浅探讨，以期对我国大企业税收管理的实践工作有所裨益。 一、我国大企业税收管理的实践与成效 在长期的税收征管实践中，我国对大企业的税收管理也经历了一个发展的过程。自上世纪50年代始至80年代中期，我国实行征管查集于一身的专户管理模式，一人进厂，各税统管。大企业和中小企业一样，由专管员专责管理，上门催缴，管理简单而统一。80年代后期，随着我国经济体制改革的不断深入，总局在1988年-1994年进行了以征、管、查分离模式为核心的税收征管改革，对企业的管理具有了一定的专业化管理的特征。大企业由于在税收收入上的特殊地位，在各环节都备受关注。1999年，总局在全国计统工作会议上首次明确提出了“建立严密、有效的重点税源监控体系”的思路和管理模式。并于次年开发了重点税源管理软件，制定了《重点企业税源监控数据库管理暂行办法》，第一批1404户较大企业作为重点税源进入监控视野。2001年，总局在《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革试点工作方案》中，首次确立了构建大企业税收管理机制的思路。随后几年，重点税源户管理员模式，大型企业税收驻厂管理模式等在各地相继推出。2008年7月，总局组建了大企业税收管理司，并于2009年1月确定了占我国企业税收20%左右的45户企业集团为总局定点联系企业。这是我国首次建立大企业专业化税收管理机构，不仅消除了过去层次过多、职责不清的管理弊端，也促进了大企业税收管理进一步向科学化、专业化、精细化迈进。 在多年的探索与实践下，我国对大企业的税收管理取得了较好的成效。 （一）建立了专门的大企业税收管理机构。目前，在总局组建大企业税收管理司之后，各省、自治区、直辖市以及部分副省级城市税务部门已相继设立大企业税收管理处，大企业税收管理的组织保障得到强化。 （二）积累了丰富的大企业税收征管经验。包括分类分级管理、信用等级评定、重点行业、重点企业集中管理、驻厂管理、专人专户管理等，制定了《大企业管理制度》、《大企业税企联系制度》、《大企业税收统计分析制度》、《驻企管理制度》、《大企业税源管理办法》等，为强化大企业专业化管理奠定了实践基础。 （三）开展了多种形式的大企业税收服务。包括及时向大企业宣传税收法律法规，进行纳税咨询辅导，提供提醒告知、税务援助、预约服务，“一窗式”办税、VIP绿色通道、服务“直通车”、 构建税企网络沟通平台等，纳税服务手段日益丰富，内容不断增多，纳税人办税成本有效降低。 （四）初步形成了较为完整的定点联系大企业基本信息库。通过多年对大企业的税源监控、信息采集以及信息化建设的推进，对大企业基本信息的掌握较为完整。包括组织结构信息、生产经营流程信息、财务核算信息、历史数据信息等，有利于对大企业的税收遵从和税务风险进行正确评价，提高纳税人的税法遵从度。 （五）对大企业专业化管理进行了初步探索。包括实行总局定点联系企业制度，建立大企业税收管理简易平台，制定发布《大企业税务风险管理指引（试行）》，组织开展部分定点联系企业风险评估、税收检查工作，积极开展纳税服务等，为下一步工作的开展打下了良好基础。 二、我国大企业税收管理存在的困难与问题 所谓大企业，以其运营背景的国际性、经营范围的多元性、内部治理结构的复杂性、财务核算的相对规范性等特点而区别于中小企业，在税收管理上也显现出其较为特殊的规定性。我国对大企业的税收管理虽已取得较好的发展，但在征管实践中，也存在诸多的困难和问题，主要表现为以下几个方面： （一）管理理念亟需转变、更新 目前，由于多种因素的影响，基层税务部门对大企业的税收管理存在诸多误解，理念上有待转变。有的税务机关对加强大企业税收管理与服务工作的重要性认识不足，思想上还不够重视；有的存在认识偏差，单一地从量上把大企业理解为收入规模大或资产总额大，而忽视了其管理科学、运行规范、国际化经营、多行业经营等特质的要求，对大企业税收管理的重要性和难度认识不足；有的认为大企业税收管理就是为了进行办税服务上的优化、深化、个性化，而忽视了应对复杂问题、防范税收风险、提高自觉遵从的作用；有的则认为大企业专业化管理就是以往分税种分行业管理的延伸，未能真正理解专业化管理的内涵；有的税务风险