福建分公司财务收支审计及内控检查实施方案_精品.doc

福建分公司财务收支情况、 内控、预算执行情况检查实施方案 一、检查目的 根据总公司《关于福建分公司2009年度财务决算的批复》（〔2010〕636号）、　福建分公司《关于对2009年度财务决算审计和内控评价发现问题进行整改的通知》（　闽〔2010）113号及分公司年初工作部署，分公司将对辖区直属企业2009年度的财务收支进行检查，对内控执行情况及在2009年度财务决算和内控检查中发现的问题的整改情况进行检查，通过检查，有利于促使辖区各单位规范财务核算，强化流程控制，完善内部控制制度；有利于2010年度财务决算的审计检查等工作。 二、检查范围 辖区所有直属单位2009年度财务决算审计和内控检查有关检查出来问题的整改情况及2010年度1-10月的财务收支情况、预算执行情况、内控执行和制度完善情况。抽查部分直属库的职工薪酬管理情况。 三、检查方式 采取抽调直属单位人员交叉检查的方式，对有关业务进行核查或抽查。 四、检查时间及人员安排 （一）时间安排 安排10天的现场检查时间，3天的复核、编报检查报告时间，于11月9日下午集中，10日进点。 （二）人员安排 本次检查设立3个专项检查组，每小组3-4人。各小组安排情况如下： 第一小组：　 负责人：.. 成员：　 第二小组：　　 负责人： 　 成员：　 第三小组：　 负责人：　 成员：　 另外，　。 五、检查程序 （一）准备阶段：成立检查小组，被检查单位准备相关会计凭证、账簿、合同、计划等文件资料，积极配合提供必要的工作和生活条件。 （二）现场检查阶段：审核检查有关资料和经济活动，编制检查工作底稿。 （三）确认阶段：汇总检查资料，与被检单位初步交换意见。并由被检查单位盖章确认 （四）出具检查结论阶段：编报分公司检查报告，督促违规单位进行整改。 六、财务收支检查内容及方法 （一）资金管理的检查方法 1、是否存在超过现金结算起点，以现金支付大额款项的情况，检查现金日记账中的大额支出。 2、大额资金运作是否合规、合法，资金调度的审批手续是否完备，通过询问相关人员了解对规定的执行情况，抽取凭证检查实际执行情况。 3、通过对其他科目的检查来发现是否存在现金、银行存款账外储存、使用的情况。 4、银行存款长期未达账项是否及时予以清理，是否存在银行存款进出不入账的现象，获取银行对账单和银行存款余额调节表，记录调节表中的长期未达账项，分析未达账项是否合理。 （二）实物资产的检查方法 1、存货 （1）编制或索取存货余额明细表和存货收、发、存明细表，核对各存货各项目明细账和总账的余额与会计统计报表是否相符。 （2）检查随粮入库未单独计价的包装物，通过合同、入库单据查看是否建立独立的保管备查账簿，登记是否正确。包装物的发出是否合理，有无计价，如有单独计价的，收入是否及时入账。 （3）在监盘或抽盘被检查单位存货时，要检查有无代他人保存的存货，有无未作账务处理而置于他处的存货，如：预付了款项，而不入账，在账外循环的情况。可采取检查过磅单、发货明细表、入库单日期是否在同一时间段的办法。 （4）取得各期存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入账。 （5）抽查大额的采购业务，追查有关原始凭证、账簿记录，查看大额的采购是否采取了集体决策，相关的决策材料是否完整。如：会议纪要、签字的付款审批单。 （6）购买并储存在异地的存货是否落实保管责任，购销确认依据和粮油权属转移时点能否准确确认。 2、固定资产 （1）检查各年度金额较大的新增固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，有无验收人，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；如有用固定资产评估值入账的情况，应检查其入账的依据和方法是否正确。 （2）检查各年度减少的固定资产是否经授权批准，了解固定资产减少原因及受让方，核实转让定价及定价依据是否合理，关注是否存在低价转让固定资产而造成国有资产流失情况发生。在存在固定资产减少的情况下，判断是否应有与之相关的现金收入并进行核实，以帮助发现有可能形成的账外资金。 3、在建工程 （1）检查在建工程账户期末余额构成内容，了解工程项目的实际完工进度，必要时到工程现场实地观察，查看土建及安装设备的实际存在。 （2）查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是按合同要求进行。 （三）往来账款检查方法 往来款形成的真实性、合法性、偿还及时性以及记录的完整性，关注是否存在往来款调节收入或成本的情况。 1、主要是关注检查截止日的余额，在往来款出现问题或有其他需要的情况下，需追查或关注以前年度的情况。 2、在检查中，应注意往来款的对方科目以及往来款形成的