纳税评估方法与技巧探讨_精品.ppt

第三，我们还可以利用进项税额控制计算法进行分析。 本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+固定资产与在建工程增加额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7% 将计算结果与增值税申报表进项税额合计数及纳税人以前历史期或同行业进项税控制额进行对比，看是否异常，配合前述发出商品计算法，查找企业纳税疑点。 * 税收分析作为纳税评估的首要环节，是税源管理的眼睛，对评估选案的准确及评估的效果可以说有直接的决定性作用，总局专门下发的纳税评估分析指标及使用方法就是我们手中的鱼竿，如何应用好鱼竿，掌握好钓鱼技术，确保评估分析的准确性，对分析指标的灵活应用是关键，而随着经济的飞速发展、经营形式的多样化、经济核算的复杂性，各项分析指标也是不断发展变化的，这需要我们在实际工作中勤动脑筋多思考，不断完善分析指标，多角度、全方位地进行分析思考，不断提高我们的“钓鱼”技术，只有这样才能确保分析有的放矢，提高评估的质效。 * * 案例：某市国税局纳税评估科在评估分析工作中提取了该市甲行业部分生产型企业的财务数据及经营数据。（单位：万元） 要求: 根据以上数据计算销售毛利率、收入费用率、能耗指标，分析A、B企业生产经营情况，并分析可能存在的问题。 企业 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 耗电量 行业合计 18780 15400 1130 23100 A 540 490 35 650 B 650 520 84 1320 * 案例分析1： (1) 行业销售毛利率=（18780-15400）/18780=18% A企业销售毛利率=（540-490）/540= 9.26% B企业销售毛利率=（650-520）/650=20% （2）行业收入费用率=1130/18780=6% A企业收入费用率=35/540=6.48% B收入费用率=84/650=12.92% （3）行业能耗=23100/18780=1.23 A企业能耗=650/540=1.20 B企业能耗=1320/650=2.03 * 案例分析2： A企业销售毛利率明显低于行业平均水平，而费用和能耗指标与行业水平相当，说明其生产运作正常，可能存在隐瞒销售收入或虚增成本的情况,应进一步对销售收入和购进成本进行检查； B企业销售毛利率略高于行业平均水平，从表面看运作正常，但其收入费用率和能耗指标均高于行业平均水平1倍左右，说明运营成本偏高，可能存在账外运作、成本与收益均未记入申报资料的情况，应进一步了解其生产工艺特点和实际经营水平。 * 3.变动率比较分析法：将某一评估对象当期某项变动指标（变动率）与测算的同类纳税人的平均水平进行比较，或与测算的历史连续若干期平均变动水平进行比较，分析增减变化方向和幅度，对指标值变动幅度超出正常峰值的初步认定为疑点问题的分析方法。如：销售额变动率、税负率变动率等。 （见附件：关联分析疑点现，二税互评成效显） * 4.配比比较分析法：将某一评估对象存在内在配比关系（理论上应该同方向、同步变化）的两个变动率指标对比，分析增减变化方向和变化幅度，对异方向变化或同方向变化超过峰值的，初步认定为疑点问题的分析方法。如：财务费用变动率和全部借款变动率、应税销售额变动率与主营业务利润率变动率等。 * 5.绝对指标比较分析法：将某一评估对象同一指标在不同属期的指标值进行比较，对有增加额的，分析其有无不按税收政策规定处理的分析方法。如：长期投资增加额分析、待处理流动资产损益增加分析等。 案例： * 南方实业公司比较利润表编制单位：南方实业公司 单位：元 项目 2007年 2008年 绝对数 相对数% 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 ????减：营业费用 ?? 管理费用 ?????? 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 2500000 2000000 110000 390000 50000 200000 30000 110000 0 20000 90000 22000 3000000 2600000 125000 275000 300000 160000 250000 50000 115000 0 30000 5000 140000 26400 500000 600000 15000 -115000 300000 110000 50000 20000 5000 0 30000 -15000 50000 4400 20 30 13.6