[经济学]第八讲 编制报表前的准备工作.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 初级会计学 财产清查账务处理总结 存货清查结果的处理 批准后： 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －保险公司（保险公司赔偿部分） 营业外支出（自然灾害、意外事故等损失部分） 贷：待处理财产损溢 * 初级会计学 财产清查账务处理总结 固定资产清查结果的处理 1.盘盈 发生时： 借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整 * 初级会计学 财产清查账务处理总结 固定资产清查结果的处理 批准后： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费－应交所得税 盈余公积－法定盈余公积 借：以前年度损益调整 贷：利润分配－未分配利润 * 初级会计学 固定资产清查结果的处理 2.盘亏 发生时： 借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原始价值） 批准后： 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －保险公司（保险公司赔偿部分） 营业外支出（自然灾害、丢失等损失部分） 贷：待处理财产损溢 补充作业： 一、资料： 某企业经财产清查，发现盘亏B材料100吨，每吨单价200元。经查明，属于定额内合理的损耗有5吨，计1000元；属于责任人赔偿的有40吨，计8000元；属于自然灾害造成的损失为55吨，计11000元，但由保险公司赔偿6000元。 要求： 根据所给资料对该企业盘亏的B材料进行批准前和批准后的账务处理。 * 初级会计学 1. 发生时： 借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 批准后： 借：管理费用 1 000 其他应收款－责任人 8 000 －保险公司 6 000 营业外支出 5 000 贷：待处理财产损溢 20 000 二、资料： 某公司在财产清查中，发现如下问题： （1）一台账外机器，重置完全价值65000元，估计八成新； （2）盘亏设备一台，账面原价28000元，已提折旧12000元； （3）甲材料账存4500元，实存4300元，系保管员责任； （4）乙材料账存7500元，实存7850元，系收发计量不准确造成； （5）丙材料账存15200元，实存13500元，系自然灾害造成，保险公司应给予1000元赔偿，暂未收到款。 要求： 对上述经济业务进行相关会计处理（包括批准前和批准后的会计处理）。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 初级会计学 往来款项核对登记表 结算性质 对方单位 应结金额 核对金额 备注 应收款项 1 2 3 应付款项 1 2 3 年 月 日 负责人签章： 制表： 银行存款的清查 ?财产清查的准备 ?实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 ?财产清查结果的处理 * 初级会计学 第四节 财产清查 一.财产清查的意义 二.财产清查的种类 三.财产清查的一般程序及方法 四.财产清查结果处理的原则和步骤 表明账实相符，不必进行账务处理。 一致 一致 不一致 盘盈 盘亏 = 但实存的财产不能按正常财产物资使用 毁损 一致 不一致 表明账实不符，必须进行相应的账务处理。 * 初级会计学 第五节 财产清查 一.财产清查的意义 二.财产清查的种类 三.财产清查的一般程序及方法 四.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 （二）财产清查结果处理步骤 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因 认真总结，加强管理 调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关