06 预算目标的分解.ppt

* * * 二、多法人企业预算总目标的分解 多法人企业是指集团制企业或母子公司制企业。具有以下四个明显特点。 第一，在组织机构的设置上，多法人企业设有多个投资中心，并按法人层级设有多级预算管理组织机构。 第二，在预算管理的内容上，母公司的预算管理主要包括两个方面：一是公司总部的预算管理：二是母公司对子公司的预算控制。 第三，在预算目标的内容上，母公司的预算目标由两部分组成：一是母公司自身的预算目标：二是各子公司的预算目标。 第四，在预算目标的确定上，多法人企业包括两方面的内容：是整个集团企业预算总目标的确定：二是预算总目标在各子公司的分解、落实。 * 与多法人企业全面预算管理的四个特点相对应，预算总目标在各子公司的分解、落实，也要分两个层次进行： 第一个层次是母公司将预算总目标分解、落实到各个子公司，也就是各个投资中心： 第二个层次是各个投资中心将承担的预算目标分解、落实到内部的各个利润中心和成本中心。 第二个层次的分解方法与前面所述的单一法人企业预算目标分解相同，兹不赘述。 下面，主要介绍第一个层次，即母公司向各个子公司分解预算目标的方法。 * 集团制企业或母子公司制企业从管理体制上可分集权型和分权型两种基本模式。 无论集团制企业或母子公司制企业属于何种类型，其母子公司关系都是在以资本为纽带的法人与法人之间的关系：母公司对子公司投资、控股的最终目的也都是一致的，即获得理想的投资报酬。 对于实行集权管理的核心企业，母公司的预算目标分解，无异于单一法人企业；对于实行分权管理的子公司，预算目标的分解则可采用投资报酬率方式。 * 预算目标的分解步骤与方法 * * * * 分解预算目标的注意事项 * * End of lesson 6 * 第6章 预算指标与预算目标的分解 企业内部层级不同，其责权利有着很大的不同，承担的预算目标也有明显的差异。 例如，一个集团化企业可以划分为三个主要层次，每个层次的预算目标各不相同： 集团层。是公司的最高决策层，主要负责制订整个企业的战略决策，确定公司的经营目标，合理配置企业内部的人财物资源等。集团层所确定的预算目标具有宏观性、全局性的特征。 分(子)公司层。主要负责公司有关领域的经营活动，是落实公司战略决策、实现公司经营目标的主体。其预算目标具有具体、明确的特征。 部门及作业层。主要由销售、采购及工厂、车间等作业中心组成，其主要职能是负责公司具体的供、产、销等经营活动。其预算目标具有局部、详细的特征。 * 第一节 责任中心的预算指标 * 一、成本中心的预算指标 * 一、成本中心的预算指标 * 一、成本中心的预算指标 * 一、成本中心的预算指标 * 一、成本中心的预算指标 * 二、利润中心的预算指标 利润中心属于中间层次的预算责任单位，一般为非法人公司，或者其他具有一定经营决策权的单位，如分公司、分厂、营销部门等。 利润中心没有对外投资权，只对收入、成本和利润承担责任。 其承担的主要预算指标如下： * 二、利润中心的预算指标 * 三、投资中心的预算指标 投资中心是既对收入、成本和利润负责，又对投资效果负责的责任单位，它具有投资决策权，能独立承担经济和法律责任。 在母子公司体制中，母公司和子公司都可以定位为投资中心。 投资中心处于预算责任体系的高层次，它囊括了利润中心和成本中心的所有职能，投资中心除了寻求利润方面的目标以外，还需要承担投资效果方面的目标。 投资中心承担的主要预算指标如下： * 三、投资中心的预算指标 * 三、投资中心的预算指标 * 第二节 预算目标的分解 预算总目标确定后，需要层层分解、落实到企业的各级预算部门和岗位，分解后的各项具体预算目标总和应等于企业预算总目标。 只要各级预算部门的具体预算目标完成了，企业的预算总目标也就实现了。 在实务中，根据企业的组织结构不同，可采取两种不同的方式分解预算总目标。 * 一、单一法人企业预算总目标的分解 单一法人企业只有总部一个投资中心，下设数个利润中心和成本中心。 企业预算总目标在各责任中心的分解，实际上就是将有关收入、成本、费用、利润等指标分解落实到各利润中心和成本中心。 在分解方法上可灵活使用“倒推法”、“比例法”、“零基法”、“量本利分析法”、“因素分析法”等定量及定性方法。 * 1.倒推法 首先确定两头指标，然后倒推中间指标的方法。 例如，企业可以根据市场预测和战略规划，首先确定销售收入和利润总额，然后倒推出成本、费用等指标。 倒推法的原理可用公式表示如下： 市场价格-目标利润=目标成本 * 2.比例法 是指首先由公司决策者测算、预定一个某项预算指标比基期增减的比例，然后由各责任中心分解落实的方法。 例如，某企业预定预算期内管理费用指标的可控项目比基期降低10%，然后将降低10%的任务分解落实到各职能管理部门。 * 3. 零基法 是指分解