第十二章旅游企业会计报表的编制、阅读及分析.pptVIP

12 旅游企业会计报表的编制、阅读及分析 12.1 会计报表概述 12.1.1 会计报表的涵义及其种类 会计报表是企业会计核算的最终成果，它是联系报告关系人的纽带，是用来综合反映企业和行政事业等单位某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。它是企业和行政事业单位根据日常会计核算资料归集，加工汇总后形成的。 12.1.2 会计报表的种类 会计报表可以根据需要按照不同的标准进行分类： 1.按反映内容分类 2.按编报时间不同分类 3.按编制单位分类 4.按服务对象分类 12.1.3 财务报表列报的要求 12.2 资产负债表 12.2.1 资产负债表的概念及其作用 资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产，负债和所有者权益项目进行适当分类汇总，排列后编制而成。 12.2.2 资产负债表的格式和内容 在我国资产负债表采用账户式结构，分左右两部分。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益，从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 12.2.3资产负债表的编制方法 资产负债表的各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏。其中“期初余额”栏目内容各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏各项目主要是根据资产、负债和所有者权益期末余额记录计算填列。 1.资产负债表的资料来源 1）根据总账账户余额直接填列。 2）根据几个总账账户余额计算合计数填列。 3）根据明细账账户余额计算填列。 4）根据总账账户和明细账账户余额分析填列。 2.资产负债表期末数各项目的填列方法 12.3 利润表 12.3.1 利润表的作用 通过编制利润表可以了解企业利润（或亏损）的形成情况，分析企业利润增减变动的原因；通过利润表及其它有关资料可以分析评价企业的经济效益、获利能力、预测企业在未来期间的盈利趋势。 12.3.2 利润表的格式和内容 12.3.3 利润表的编制方法 12.4 现金流量表 12.4.1 现金流量表的根据和作用 现金流量表反映企业一定会计期间经营活、筹资活动、投资活动引起的现金流入和流出情况的财务报表，它是一种动态报表，表明企业获得现金及现金等价物的能力。 12.4.2 与现金流量表相关的重要概念 1.现金 2.现金等价物 3.现金净流量 12.4.3 现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 12.4.4 现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分构成。主表将企业现金流量分为三类；补充资料则说明将净利润调节为经营活动的现金流量、企业内不涉及现金收支的投资和筹资活动，以及现金及现金等价物净增加额等内容。 12.4.5 现金流量表的编制 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 4.“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映下列项目之间的差额： 12.5 所有者权益变动表 12.5.1 所有者权益变动表的概念和作用 所有者权益变动表是新会计准则规定的第四大报表，它是反映企业构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 12.5.2 所有者权益变动表的结构 按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，所有者权益变动表至少应当单独列示下列信息的项目： （1）净利润； （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （4）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （5）按照规定提取的盈余公积； （6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 12.6 会计报表附注 12.6.1 会计报表附注的意义 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 12.6.2 会计报表附注的内容