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子项目一 金融资产 模块一 交易性金融资产 交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产的概念 交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。如企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 “交易性金融资产”核算举例 2007年6月5日，远望公司以每股6.00元的价格购入A公司股票20 000股，该股票购买价格中包含A公司已宣告尚未发放的每股0.25元的现金股利。远望公司另支付交易税款及佣金3 600元。A公司于2007年6月20日发放现金股利，远望公司银行账户已收讫。 (1) 借：交易性金融资产——成本 115 000 应收股利 5 000 投资收益 3 600 贷：银行存款 123 600 (2) 借：银行存款 5 000 贷：应收股利 5 000 “交易性金融资产”核算举例 2007年7月1日，远望公司以102 500元的价格购入G公司2007年1月1日发行的面值为100 000元的债券，其中包含了上半年已宣告但尚未发放的债券利息2500元。另支付手续费150元。G债券期限3年，票面利率5%，该债券每半年付息一次。2007年7月5日远望收到G公司上半年债券利息。远望公司将持有的G债券划分为交易性金融资产。 (1) 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收利息 2 500 投资收益 150 贷：银行存款 102 650 (2) 借：银行存款 2 500 贷：应收利息 2 500 交易性金融资产的账务处理 “交易性金融资产”核算举例 2006年12月6日，远望公司以每股6.10元的价格购入A公司股票20 000股，另支付交易税款及佣金3600元。 2007年2月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.2元。 (1) 借：交易性金融资产——成本 122000 投资收益 3 600 贷：银行存款 125600 (2) 借：应收股利 4000 贷：投资收益 4000 “交易性金融资产”核算举例 A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，请问A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A．损失50 B．收益50 C．收益30 D．损失30 2007年12月31日，股票的公允价值变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 [答案]B 公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元) 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产账务处理 2007年5月10日 甲公司以500万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元， 2007年6月30日该股票每股市价为3元。2007年8月10日 乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。8月20日 甲公司收到分派的现金股利。到12月31日 每股市价为2.4元。2008年1月3日以530万元出售该交易性金融资产。编制相应会计分录。 2007年3月1日，长江公司购入A公司股票，市场价值为1500万元，长江公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。　2007年3月15日，长江公司收到该现金股利50万元。　2007年6月30日，该股票的市价为1520万元。　2007年9月15日，长江