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第九章 税法 主讲教师： 张世泰 罗 静 第一讲 绪论 第二讲 民法 (一) 第三讲 民法 (二) 第五讲 婚姻法 第六讲 继承法 第四讲 民法 (三) 第七讲 行政法 第八讲 消费者权益保护法 第九讲 税法 第十讲 刑法 (一) 第十二讲 民事诉讼法 第十三讲 刑事诉讼法 第十一讲 刑法 (二) 第十四讲 行政诉讼法 本章简介： 一、税收概述 二、税法概要 四、我国主要税收种类 五、我国税收征管制度 三、我国税收体制 六、税务争议的法律处理 一、税收的概念 一 概念，指国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地征收实物或货币而形成的特定的分配关系。 二 特征： 1. 强制性 2. 无偿性 3. 固定性 与民事法律关系相区别 与收费相区别 三 分类： 1. 按各级政府对税收管辖权限的不同，可分为 中央税： 地方税： 4种 9种 中央与地方共享税11种 2. 按支付税金的法律义务人与税金的实行负担者之间是否同一可分为直接税与间接税。 3.按一个主权国家行使税收管辖权划分，可分为国内税收与国际税收。 4.按征税对象的属性不同，将全部税种分为五大类：所得税、流转税、财产税、行为税、资源税。 二、税法概要 一 征税对象：又称为纳税客体，指对什么东西征税，是区别不同税种的标志。 如 增值税的征税对象为商品或劳务的增值额；资源税的征税对象为开采出来的原油、天然气等。 二 纳税义务人：指负担纳税义务的单位和个人； 扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣、代缴、代收税款义务的单位与个人。 三 税率：应纳税额 / 征税对象 1. 比例税率：指不分征税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。 如消费税大多适用比例税率。甲等卷烟按45％、雪茄烟按40％征税。 2. 固定税率：按征税对象的单位直接规定固定的税额。 如耕地占用税规定，在人均耕地在一亩以下的地区，每平方米为2－10元。 3. 累进税率：按征税对象数额的大小规定不同等级的税率，一般适用于对收益额之类的对象。 1 全额累进税率：将征税对象按数额大小分为不同等级，每一征税对象按其所属等级，全部适用一个税率。 2 超额累进税率：将征税对象按数额大小分成不同等级，每一等级规定一个税率，将各等级的应纳税额相加后得出整个征税对象的应纳税额。 四 税目：指具体的征税对象和范围。 如消费税中又分为烟、酒、化妆品、珠宝首饰等。 五 纳税环节：规定应纳税款在什么环节缴纳，如为价内税、价外税。 六 其它：期限、地点、减免、加成等。 三、我国税收体制 所谓税收体制，是指组成国家税收的各个税种及其类别的相互关系。 一 复税制：指对纳税对象采取多种复合征收的制度，它既包括对不同对象征收不同的税，又包括对同一征税对象征收若干次税。 二 以流转税与所得税为中心内容的现代税法体系。 三 中央税与地方税制相结合的税法体系。 四 有完善的税收管理制度，1992年10月出台了《税收征管法》 四、我国主要税种介绍 一 流转税：以商品流转额或劳动营业额为征税对象的税。 1. 增值税：以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税收抵扣原则征收的一种流转税。 纳税义务人： 在中华人民共和国境内 销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物入境 单位与个人 税率： 17％ ? 绝大多数应税劳务 13％ ? 主要指生活必需品、图书、报纸、农业生产资料等 0％ ? 出口退税 计税方法： 2. 进口货物： 应纳税额 = (关税完税价格+关税+消费税) ? 税率 1. 销售货物或应税劳务： 应纳税额 = (当期销售额?税率) ? 进项税额 3. 小规模纳税人： 应纳税额 = 销售额 ? 征收率 (6%) 销售额 = 含税销售额 / 1+征收率 2. 消费税：国家为了体现消费政策，对生产和进口的应税消费品征收的一种税。 纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 应税消费品：烟、酒、化妆品、首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 税率：45％－3％ 3. 营业税：对在我国境内销售应税劳务或不动产的单位与个人征收的一种税。 纳税义务人： 在我国境内 提供应纳劳务 转让无形资产 销售不动产 单位与个人 应税劳务：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业?3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产?5%，娱乐业 ?5%－20%。 4. 关税：对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。 二 所得税(收益税)：对纯收入或利润征收的税。 1. 企业所得税：对企业的利润或收益征收的税。税率：33%。 纳税义务人：在我国境内的内、外资企业。 2. 个人所得税：对个人所得征收的税。 工资、薪金 扣除数 8