第二章--增值税会计.pptVIP

1．发出材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 2．支付加工费时： （1）收回后用于生产经营或销售的 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 5.收购废旧物资的会计处理 （1）从废旧物资回收单位购入废旧物资，其进项税额准予抵扣 借：原材料等账户 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等账户 （2）直接收购废旧物资，其进项税额不得抵扣 借：原材料等账户 贷：银行存款等账户 （二）商贸企业购进货物的会计处理 1. 按进价金额核算 商贸企业按进价金额核算的会计处理与生产加工企业按实际成本计价的会计处理基本相同。 2、按售价金额核算 （1）购进时： 借：在途物资（采购成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）验收入库时： 借：库存商品（售价） 贷：在途物资（采购成本） （或借）商品进销差价（差额 ） （三）投资转入货物的会计处理 借：原材料、固定资产等（增值税专用发票上注明的金额） 应交税费——应交增值税（进项税额）（增值税专用发票上注明的增值税额） 贷：实收资本 （双方确定的投资份额 ） 资本公积 ——资本溢价（差额） （四）接受捐赠货物的会计处理 1.接受捐赠时： 借：原材料、固定资产等账户 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入——捐赠利得（之和） 2.企业计缴所得税时： （1）如果捐赠收入金额不大，则正常计税，即 借：所得税费用　（捐赠利得×25％） 贷：应交税费－应交所得税　 （2）如果捐赠收入金额较大，如超过当期应纳税得额50%的，经向主管税务机关申请批准，可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度的应纳税所得额计交所得税。 受赠当年： 借：原材料、固定资产等账户 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入（之和） 借：所得税费用　（捐赠利得×25％） 贷：应交税费－应交所得税（捐赠利得×1/5×25％） 递延所得税负债（捐赠利得×4/5×25％） 以后四年，每年会计处理应当是： 借：递延所得税负债（捐赠利得×1/5×25％） 贷：所得税费用　 （五）委托加工货物、接受修理修配劳务的会计处理 委托加工物资是指由委托方提供原材料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的物资。 加工费是指委托方支付给受托方的全部款项，包括手工费和辅助材料费。 受托方是增值税的代扣代缴义务人，在委托方提货时，受托方应向委托方代收代缴增值税。 受托方代收代缴的增值税=不含税加工费×17％ 加工劳务适用税率17％，与受托方的规模无关 （2）收回后用于非生产经营或受托方是小规模纳税人，且不能提供增值税专用发票的 借：委托加工物资（加工费与增值税之和） 贷：银行存款等科目 3.加工完毕收回委托加工物资时： 借：原材料、周转材料等 贷：委托加工物资 三、进项税额转出的会计处理 （一）购进货物改变用途 借：在建工程、应付职工薪酬等科目 贷：原材料等科目?（领用成本） 应交税费—应交增值税(进项税额转出) （领用成本ｘ适用税率） (二) 购进货物用于免税项目 1.购进货物直接用于免税项目，进项税额不予抵扣，购进时直接计入货物成本 2.购进生产用货物以后改变用途用于免税项目生产，且领用时能够准确确认进项税额的 借：生产成本 贷：原材料等科目?（领用成本） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.购进生产用货物以后改变用途用于免税项目，且领用时难以准确划分进项税额的 借：主营业务成本 贷：原材料等科目?（领用成本） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （三）非常损失货物的会计处理 借：待处理财产损溢 （非正常损失的实际成本与负担的进项税额的合计数） 　贷：原材料、生产成本等科目（实际损失的金额）???? ?应交税费—应交增值税(进项税额转出)?（损失货物应转出的税金数额） 第四节 一般纳税人应纳增值税额的计算及会计处理 ?一、应纳税额的计算 应纳税额=当期销